Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 июня 2015 г. N 03-05-05-01/32316 Об определении налоговой ставки налога на имущество организаций

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 июня 2015 г. N 03-05-05-01/32316

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма о налоге на имущество организаций и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 17 Кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. При этом в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 12 Кодекса установлено, что в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 Кодекса.

В соответствии со статьей 14 Кодекса налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налог на имущество организаций установлен главой 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 372 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 372 Кодекса предусмотрено, что устанавливая налог законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с данной главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций на территории города Москвы установлен и введен в действие в соответствии с Законом города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".

Одновременно сообщается, что на письмо направлен ответ письмом Минфина России от 17.04.2015 N 03-02-07/1/21862.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев