Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 июня 2015 г. N 03-04-06/33321 О налогообложении выплат, осуществляемых по решению суда

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 июня 2015 г. N 03-04-06/33321

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке налогообложения выплат, осуществляемых по решению суда, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Глава 23 Кодекса не содержит закрытого перечня доходов, являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц,

Что касается статьи 208 Кодекса, то ее назначение состоит в отнесении тех или иных видов доходов к доходам от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации, для целей определения в соответствии со статьей 209 Кодекса объекта налогообложения доходов физических лиц в зависимости от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента Российской Федерации.

При этом в случае, если какие-либо виды доходов прямо не перечислены в статье 208 Кодекса, то их отнесение к тому или иному источнику дохода в соответствии с пунктом 4 данной статьи осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Независимо от оснований получения такой выгоды и её экономической или юридической природы, если экономическую выгоду можно оценить, то в целях налогообложения она признается доходом. Так, статья 250 Кодекса прямо относит подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, к внереализационным доходам для целей уплаты налога на прибыль организаций.

Отнесение какого-либо дохода к тому или иному виду имеет значение только для определения порядка налогообложения конкретного вида дохода или признания его не подлежащим налогообложению. То, что полученные суммы штрафов и неустойки не относятся к процентному доходу не означает, что они не являются доходом в принципе.

С учетом изложенного оснований не считать доходом полученные налогоплательщиком суммы неустойки и штрафов по нашему мнению не имеется.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной. так и в натуральной форме.

Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Кодекса. Уплаченные организацией в пользу физического лица штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", неустойки в статье 217 Кодекса не поименованы.

Директор Департамента

И.В. Трунин