Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 июня 2015 г. N 03-05-06-01/37452 Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 июня 2015 г. N 03-05-06-01/37452

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога и сообщается следующее.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены различные налоговые преференции по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для ветеранов боевых действий, пенсионеров, инвалидов II группы.

Так, с 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются ветераны боевых действий, пенсионеры, инвалиды I и II групп.

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома).

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота.

До 2015 года налогообложение имущества физических лиц регулировалось Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", статьей 4 которого были определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Так, например, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождались пенсионеры и инвалиды I и II групп. При этом налоговые льготы для ветеранов боевых действий на территории Российской Федерации на федеральном уровне были не предусмотрены.

Таким образом, налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для ветеранов боевых действий предусмотрены на федеральном уровне начиная с налогового периода 2015 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности ветеранов боевых действий, инвалидов II группы.

Уменьшение налоговой базы производится на основании документов, подтверждающих право налогоплательщика на такое уменьшение, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Согласно положениям главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса налоговые льготы для ветеранов боевых действий, пенсионеров и инвалидов II группы по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.

Между тем согласно статьям 356, 387 Налогового кодекса дополнительные налоговые льготы могут быть предусмотрены законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге.

Одновременно сообщается, что в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Даны разъяснения по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов.

Так, с 1 января 2015 г. введена в действие глава НК РФ, освобождающая от уплаты налога на имущество физлиц ветеранов боевых действий, пенсионеров, инвалидов I и II групп.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности 1 объекта налогообложения каждого вида (напр., в отношении 1 квартиры, 1 жилого дома).

Гражданин представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, документы, подтверждающие право на нее, а также уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых применяется льгота.

До 2015 г. от налога на имущество физлиц освобождались, в частности, пенсионеры и инвалиды I и II групп. При этом льготы для ветеранов боевых действий на федеральном уровне не предусматривались.

Что касается земельного налога, то НК РФ позволяет уменьшить налоговую базу на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на 1 плательщика в отношении 1 участка, находящегося в собственности ветеранов боевых действий, инвалидов II группы. Для этого необходимо представить в инспекцию по месту нахождения участка подтверждающие документы.

Льготы для ветеранов боевых действий, пенсионеров и инвалидов II группы по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрены.

Между тем дополнительные льготы могут быть предусмотрены региональными законами о транспортном налоге, а также нормативными актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге.

При обращении с заявлением о предоставлении льготы производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу.