Письмо Минфина России от 26 июня 2015 г. N 02-07-10/37186 О применении КОСГУ в объявлениях на взнос наличными при внесении денежных средств из кассы на лицевой счет и в чеках при получении наличных денежных средств в кассу учреждения

Письмо Минфина России от 26 июня 2015 г. N 02-07-10/37186

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования по вопросу применения КОСГУ в объявлениях на взнос наличными при внесении денежных средств из кассы на лицевой счет и в чеках при получении наличных денежных средств в кассу учреждения и сообщает.

Обязательные общие требования к порядку составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737) установлены Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция 33н).

Порядок формирования показателей графы 5 Отчета ф. 0503737 не содержит требования равенства показателей, отраженных в графе 5 Отчета ф. 0503737, данным Отчета о состоянии лицевого счета бюджетного (автономного) учреждения (код формы по КФД 0531965), представляемого органами Федерального казначейства в соответствии с Приказом Казначейства России от 29.12.2012 N 24н "О Порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства".

Согласно положениям пункта 42 Инструкции 33н в разделе "Доходы учреждения" показатель в графе 5 формируется на основании аналитических данных по видам доходов, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства". При этом операции по зачислению на лицевые счета учреждений наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, а также средств по операциям приема оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения и средств зачисленных от продажи валюты, поступившей на валютный счет учреждения в виде доходов в графу 5 не включаются. Соответственно данные по указанным операциям при формировании показателей графы 5 Отчета ф. 0503737, исключаются из общего объема показателей, отраженных на счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Согласно положениям пункта 43 Инструкции 33н в разделе "Расходы учреждения" показатель в графе 5 формируется на основании аналитических данных по видам расходов, отраженным на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства". При этом операции на лицевых счетах учреждений по обеспечению наличными денежными средствами для осуществления выплат по расходам учреждения, а также операции по возвратам дебиторской задолженности, полученным с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения и операций по перечислению средств на приобретение валюты для осуществления расходов в графу 5 не включаются. Соответственно данные по указанным операциям при формировании показателей графы 5 Отчета ф. 0503737, исключаются из общего объема показателей, отраженных на счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

На основании аналитических данных по видам доходов, поступивших в отчетном периоде в кассу учреждения, и отраженных на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытом к счету 020134000 "Касса" и аналитических данных по видам выплат по расходам, произведенным в отчетном периоде из кассы учреждения, и отраженных на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытом к счету 020134000 "Касса", формируются показатели в графе 7 разделов 1 "Доходы учреждения" и 2 "Расходы учреждения" соответственно.

Таким образом, внесение изменений в Инструкцию по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н, в части ведения забалансовых счетов 17 и 18 для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) в кассу субъекта учета и выплат денежных средств (восстановлений выплат) из кассы субъекта учета не изменило порядок формирования показателей граф 5 и 7 Отчета ф. 0503737.

Кроме того, обращаем внимание, что указаниями по заполнению формы документа Заявки на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802), утвержденными Приказом Казначейства России от 10.10.2008 N 8н "О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов" (п. 9.3) предусмотрено отражение в разделе 2 "Расшифровка заявки на получение наличных денег" Заявки на получение наличных денег в графе 3 по каждому виду средств кодов бюджетной классификации, по которым должны быть выданы наличные деньги.

С учетом изложенного, коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), указанные при оформлении Заявок на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802), денежных чеках, объявлении на взнос наличными (ф. 0402001) не формируют показатели Отчета ф. 0503737.

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии

С.В. Сивец