Приказ Федеральной налоговой службы от 3 августа 2015 г. N ММВ-7-2/318@ "О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 17.11.2003 г. N БГ-3-06/627@"

В целях совершенствования информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам приказываю:

1. Внести в Единые требования к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденные приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (в редакции приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@, от 29.05.2009 N ШТ-7-2/303@, от 16.08.2010 N ШС-7-2/387@ (ред. 17.10.2013), от 12.10.2010 N ММВ-7-2/496@, от 05.10.2011 N ММВ-7-2/625@ (ред. 11.10.2012), от 10.05.2012 N ММВ-7-2/292@, от 02.08.2012 N НД-7-2/531@ (ред. 11.10.2012), от 11.10.2012 N ММВ-7-2/712@, от 17.10.2013 N ММВ-7-2/452@, от 30.12.2014 N НД-7-15/697@ (далее - Единые требования "КНП"), следующие изменения:

По тексту Единых требований "КНП" и приложений к ним указание на приложения NN 32, 33, 35, 37 - 41, 51 - 53 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" заменить на приложения NN 43.1, 43.2, 43.4, 43.6 - 43.10, 43.13 - 43.15 соответственно.

2. Внести в Единые требования к формированию информационного ресурса "Выездные налоговые проверки", утвержденные приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (в редакции приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@, от 29.05.2009 N ШТ-7-2/303@, от 16.08.2010 N ШС-7-2/387@ (ред. 17.10.2013), от 12.10.2010 N ММВ-7-2/496@, от 02.08.2012 N НД-7-2/531@ (ред. 11.10.2012), от 11.10.2012 N ММВ-7-2/712@, от 17.10.2013 N ММВ-7-2/452@, от 09.12.2013 N ММВ-7-2/549@) (далее - Единые требования "ВНП"), следующие изменения:

2.1. По тексту Единых требований "ВНП" и приложений к ним указание на приложения NN 32 - 43 и 51 - 53 заменить на приложения NN 43.1 - 43.15 соответственно и упорядочить их в соответствии с нумерацией.

2.2. В разделе "1. Общие положения":

2.2.1. слова "1. Общие положения" заменить словами "Общие положения";

2.2.2. слова "1.1." и "1.2." заменить словами "1." и "2." соответственно;

2.2.3. в пункте 1:

2.2.3.1. слова "I. Реквизиты для формирования Плана проведения выездных налоговых проверок" заменить словами "Реквизиты Плана проведения выездных налоговых проверок (раздел 1)";

2.2.3.2. слова "II. Реквизиты для формирования Решения о проведении выездной налоговой проверки (до 01.01.2007 Решения (постановления) о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки)" заменить словами "Реквизиты Решения о проведении выездной налоговой проверки (до 01.01.2007 Решения (постановления) о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки) (раздел 2)";

2.2.3.3. слова "XXXII - XXXXIII. Реквизиты для формирования журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки" заменить словами "Реквизиты журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки (раздел 43)";

2.2.3.4. слова "LI - LIII. Реквизиты для формирования журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки (Решений о продлении или об отказе в продлении сроков предоставления документов; Уведомлений; Решений об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки и Решений о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки) (действует с 01.01.2007) заменить словами "Реквизиты Решения о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (раздел 51)".

2.3. По тексту Единых требований "ВНП" нумерацию разделов 2 - 48 заменить на 1 - 31, 43 - 51 и 54 - 60 соответственно.

2.4. Разделы 1 и 2 изложить в следующей редакции:

"Раздел 1. "Реквизиты Плана проведения выездных налоговых проверок"

1. По 02.08.2015

а) Показатели раздела 1 заполняется сотрудником отдела выездных налоговых проверок, ответственным за формирование плана выездных налоговых проверок.

б) В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 1 к настоящим Единым требованиям.

в) Реквизиты по кодам 2 - 14 и 18 - 19 могут иметь множественный характер.

г) Реквизиты по кодам 1 - 14 заполняются при составлении Плана проведения выездных налоговых проверок.

Реквизиты по кодам 15 - 17 заполняются после утверждения плана проведения.

Реквизиты по кодам 18 и 19 заполняются по окончании выездных налоговых проверок (формируются автоматически по кодам реквизитов 2.46 и 2.47) Приложения N 24 к настоящим Единым требованиям.

д) При заполнении реквизита по коду 14 используется НСИ, содержащая признак отбора налогоплательщика, включенного в план проведения ВНП. Может иметь множественный характер (может принимать одновременно несколько значений). Данный реквизит может принимать следующие значения:

1 - налогоплательщик, относящийся к категории крупнейших, а также налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и получившие доход по итогам предшествующего налогового периода от занятия предпринимательской деятельностью и частной практикой, подлежащий налогообложению НДФЛ, в сумме 100 млн. рублей и более;

2 - по поручению правоохранительных органов;

3 - по поручению вышестоящего налогового органа;

6 - налогоплательщик, необходимость проверки которого вытекает из мотивированного запроса другого налогового органа;

10 - ликвидируемая организация;

11 - организация - взаимозависимое лицо налогоплательщика, относящегося к категории крупнейших;

12 - организация - основной контрагент налогоплательщика, относящегося к категории крупнейших;

13 - налогоплательщики, отобранные на основании критериев риска совершения налоговых правонарушений.

2. С 03.08.2015

а) План выездных налоговых проверок составляется с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов до его подписания (утверждения).

б) Реквизиты, заполнение которых обязательно при составлении плана выездных налоговых проверок, а также правила их формирования, приведены в Приложении N 1 к настоящим Единым требованиям.

Для составления названного плана ФНС России могут быть установлены (определены) и другие реквизиты, подлежащие заполнению.

в) Реквизиты по кодам 2.1 - 2.29 заполняются при составлении названного плана.

Реквизиты по кодам 2.30 - 2.33 заполняются при подписании названного плана.

Реквизиты по кодам 2.34 - 2.37 заполняются при утверждении плана.

Реквизит по коду 2.38 заполняется после утверждения плана, при необходимости.

Реквизиты по кодам 2.39 - 2.41 заполняются после окончания выездной налоговой проверки.

Реквизиты заполняются сотрудником отдела, ответственного за формирование плана выездных налоговых проверок.

г) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении налогоплательщика-организации (ответственного участника КГН), то реквизиты по кодам 2.5, 2.8 и 2.9 не заполняются.

Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении филиала, представительства налогоплательщика-организации, то реквизиты по кодам 2.7 и 2.8 не заполняются, при этом реквизит по коду 2.5 подлежит заполнению.

д) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса, иного физического лица), то реквизиты по кодам 2.4 - 2.7 не заполняются.

Раздел 2. "Реквизиты Решения о проведении выездной налоговой проверки (до 01.01.2007 Решения (постановления) о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки)"

1. До 01.01.2007

а) Показатели раздела II формируются сотрудником отдела выездных налоговых проверок.

б) В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 2 к настоящим Единым требованиям.

в) Значения реквизитов по коду 10 заполняются только в случае назначения повторной выездной налоговой проверки.

г) Значения реквизитов по кодам 14 и 15 заполняются в случае назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации либо если назначается проверка организации с одновременной проверкой филиала и (или) представительства.

д) Значения реквизитов по кодам 1 - 19 заполняются при формировании решения о проведении выездной налоговой проверки. Значения реквизитов по кодам 20 и 21 заполняются после подписания решения о проведении выездной налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

е) Реквизиты по кодам 5 - 6 могут иметь множественный характер. В случае привлечения к выездной (повторной выездной) налоговой проверке сотрудников правоохранительных органов указываются Ф.И.О. и должности указанных сотрудников.

ж) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначается в отношении организации-налогоплательщика, то реквизиты по кодам 16 и 17 не заполняются.

з) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначается в отношении индивидуального предпринимателя (физического лица), то реквизиты по кодам 11 - 15 не заполняются.

и) Реквизит по коду 22 вводится сотрудником отдела выездных проверок после вручения решения (постановления) о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки).

2. С 01.01.2007 по 02.08.2015

а) Показатели раздела 2 формируются сотрудником отдела выездных налоговых проверок.

б) В данном разделе в обязательном порядке должны быть предусмотрены, в том числе, показатели, приведенные в Приложении N 2 к настоящим Единым требованиям.

в) Значения реквизитов по коду 2.10 заполняются только в случае назначения повторной выездной налоговой проверки.

г) Значения реквизитов по кодам 2.14 и 2.15 заполняются в случае назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации либо если назначается проверка организации с одновременной проверкой филиала и (или) представительства.

д) Значения реквизитов по кодам 2.1 - 2.19 заполняются при формировании решения о проведении выездной налоговой проверки. Значения реквизитов по кодам 2.20 и 2.21 заполняются после подписания решения о проведении выездной налоговой проверки начальником (заместителем начальника) налогового органа.

е) Реквизиты по кодам 2.5 и 2.6 могут иметь множественный характер. В случае привлечения к выездной (повторной выездной) налоговой проверке сотрудников правоохранительных органов указываются Ф.И.О. и должности указанных сотрудников.

ж) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначается в отношении организации-налогоплательщика, то реквизиты по кодам 2.16 и 2.17 не заполняются.

з) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначается в отношении индивидуального предпринимателя (физического лица), то реквизиты по кодам 2.11 и 2.15 не заполняются.

и) Реквизит по коду 2.22 вводится сотрудником отдела выездных проверок после вручения решения о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки".

3. С 03.08.2015

а) Решение о проведении выездной налоговой проверки составляется с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов до его подписания.

б) Реквизиты, заполнение которых обязательно при составлении решения о проведении выездной налоговой проверки, а также правила их формирования, приведены в Приложении N 2 к настоящим Единым требованиям.

Для составления названного решения ФНС России могут быть установлены (определены) и другие реквизиты, подлежащие заполнению.

в) Реквизиты по кодам 3.1 - 3.12 заполняются при составлении названного решения.

Реквизиты по кодам 3.13 - 3.14 заполняются при подписании названного решения.

Реквизиты по кодам 3.15 - 3.19 заполняются при вручении (направлении) решения.

Реквизиты заполняются сотрудником отдела выездных налоговых проверок.

г) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении налогоплательщика-организации, то реквизиты по кодам 3.3.3, 3.3.4, 3.3.7, 3.3.8 не заполняются.

Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении филиала, представительства налогоплательщика-организации, то реквизиты по кодам 3.3.7 и 3.3.8 не заполняются, при этом реквизиты по кодам 3.3.3 и 3.3.4 подлежат заполнению.

д) Если выездная (повторная выездная) налоговая проверка планируется в отношении налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса, иного физического лица), то реквизиты по кодам 3.3.1 - 3.3.6 не заполняются".

2.5. Раздел 43 изложить в следующей редакции:

"Раздел 43. "Реквизиты журналов регистрации документов, формируемых при проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки"

а) Журналы ведутся с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов.

Раздел 43 заполняется при формировании:

журнала регистрации постановлений (раздел 43.1);

журнала регистрации протоколов (раздел 43.2);

журнала регистрации решений о проведении выездной налоговой проверки, решений о внесении изменений в решение о проведении выездной налоговой проверки, решений о приостановлении проведения выездной налоговой проверки, решений о возобновлении проведения выездной налоговой проверки, решений о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков; решений о приостановлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков; решений о возобновлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (до 01.01.2007 журнала регистрации решений (постановлений) о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки, решений (постановлений) о внесении дополнений (изменений) в решение (раздел 43.3);

журнала регистрации повесток о вызове свидетеля (раздел 43.4);

журнала справок о проведенной выездной налоговой проверке (до 01.01.2007 справок о проведенной выездной (повторной выездной) налоговой проверке) (раздел 43.5);

журнала регистрации актов (раздел 43.6);

журнала регистрации решений, вынесенных в соответствии со статьями 101 или 101.4, или 176, или 176.1, или 203 Налогового кодекса Российской Федерации (до 01.01.2007 реквизиты, используемые для формирования журнала регистрации решений, вынесенных в соответствии со статьями 101 или 101.1, или 176 Налогового кодекса Российской Федерации) (раздел 43.7);

журнала регистрации требований о представлении документов (информации) (до 01.01.2007 журнала регистрации требований о представлении документов) (раздел 43.8);

журнала регистрации поручений об истребовании документов (информации), направленных в другие налоговые органы (до 01.01.2007 регистрации запросов о проведении встречной проверки, направленных в другие налоговые органы) (раздел 43.9);

журнала регистрации иных запросов, направленных при проведении мероприятий налогового контроля (раздел 43.10);

журнала регистрации поручений (до 01.01.2007 журнала регистрации поступивших запросов о проведении встречной проверки и отметок об их исполнении) (раздел 43.11);

журнала регистрации справок о проведенных встречных проверках (раздел 43.12);

журнала регистрации решений о продлении или об отказе в продлении сроков предоставления документов (раздел 43.13);

журнала регистрации уведомлений о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) (раздел 43.14);

журнала регистрации решений об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки и решений о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки (раздел 43.15).

б) Реквизиты, заполнение которых обязательно при составлении журналов, а также правила их формирования, приведены в Приложениях NN 43.1 - 43.15 к настоящим Единым требованиям.

Для составления названных журналов ФНС России могут быть установлены (определены) и другие реквизиты, подлежащие заполнению.

в) Разделы 43.3, 43.5, 43.11 и 43.12 заполняются сотрудником отдела выездных налоговых проверок.

Журналы, формируемые в разделах 43.1, 43.2, 43.4, 43.6 - 43.10 и 43.13 - 43.15 заполняются, соответственно, инспектором отдела камеральных проверок или выездных налоговых проверок в зависимости от того, в каком отделе сформированы соответствующие документы, которые подлежат регистрации в вышеперечисленных журналах.

г) Номера в Журналах формируются нарастающим итогом в текущем году, по окончании года нумерация возобновляется".

2.6. Раздел 51 изложить в следующей редакции:

"Раздел 51. "Реквизиты Решения о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков"

1. С 03.08.2015

а) Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков составляется с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов до его подписания.

б) Реквизиты, заполнение которых обязательно при составлении решения о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, а также правила их формирования, приведены в Приложении N 51 к настоящим Единым требованиям.

При составлении названного решения ФНС России могут быть установлены (определены) и другие реквизиты, подлежащие заполнению.

в) Реквизиты по кодам 1.1 - 1.9 заполняются при составлении названного решения.

Реквизиты по кодам 1.10 - 1.11 заполняются при подписании названного решения.

Реквизиты по кодам 1.12 - 1.16 заполняются при вручении (направлении) решения.

Реквизиты заполняются сотрудником отдела выездных налоговых проверок".

2.7. Приложения NN 1, 2 и 43.3 к Единым требованиям "ВНП" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2.8. Наименования приложений NN 43.1, 43.2 и 43.4 - 43.15 к Единым требованиям "ВНП" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

2.9. Единые требования "ВНП" дополнить приложением N 51 согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать доработку программного обеспечения по формированию информационного ресурса по камеральным и выездным налоговым проверкам в установленном порядке.

4. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В. Егорова.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин