Приложение. Изменения и дополнения в Регламент проведения внутреннего финансового аудита, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@

Приложение
к приказу Федеральной налоговой службы
от 7 августа 2015 г. N АС-7-16/338@

Изменения и дополнения
в Регламент проведения внутреннего финансового аудита, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@
(далее - Регламент)

1. Второй абзац пункта 2.3 Регламента изложить в следующей редакции:

"План составляется УКНО ФНС России, согласовывается с курирующим заместителем руководителя ФНС России и утверждается приказом руководителя ФНС России до начала очередного финансового года".

2. Пункт 2.6 Регламента изложить в следующей редакции:

"2.6. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной заместителем руководителя ФНС России, курирующим УКНО ФНС России, не позднее чем за 5 (пять) рабочих дней до начала аудиторской проверки".

3. Пункт 3.2 изложить в следующей редакции:

"3.2. Руководитель Объекта аудита обязан создать надлежащие условия для проведения проверки: предоставить необходимое помещение, персональные компьютеры с подключенными базами данных или удаленный доступ к ним, копировально-множительную и другую оргтехнику, услуги связи, автотранспорт, канцелярские принадлежности и издать приказ "Об организационном обеспечении проведения аудиторской проверки внутреннего финансового аудита", в соответствии с которым назначается должностное лицо, ответственное за организационное обеспечение контрольного мероприятия и своевременное предоставление запрашиваемой информации, а также указывается обязанность руководителей структурных подразделений (или иных должностных лиц) Объекта аудита в предоставлении проверяющим требуемой для проведения аудиторской проверки информации и оказании содействия в проведении аудиторской проверки.

Требования и запросы проверяющих, связанные с осуществлением ими своих должностных полномочий являются обязательными для исполнения должностными лицами Объекта аудита".

4. Пункт 3.9 изложить в следующей редакции:

"3.9. Должностные лица УКНО ФНС России при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию в целях проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

посещать помещения и территории, которые занимают Объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов.

Соответствующий запрос должностного лица УКНО ФНС России должен быть исполнен в срок не позднее трех рабочих дней с даты его получения, если иной срок не установлен в запросе".

5. Пункт 3.11 Регламента изложить в следующей редакции:

"3.11. По результатам проведения аудиторской проверки составляется акт аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящему Регламенту".

Результаты проверки деятельности Объекта аудита по отдельным вопросам программы проверки в соответствии с их распределением между членами проверяющей группы согласно пункту 2.7 Регламента оформляются в виде справок аудиторской проверки.

Акт аудиторской проверки формирует руководитель аудиторской группы на основании данных и фактов, изложенных в справках проверок, а также иных фактов, имеющих документальное подтверждение, но не вошедших в справки проверки".

6. Пункт 3.12 Регламента изложить в следующей редакции:

"3.12. Акт аудиторской проверки по результатам проведения камеральной либо комбинированной проверки составляется в 2-х экземплярах, каждый из которых подписывается в день окончания аудиторской проверки руководителем аудиторской группы.

Один экземпляр акта камеральной либо комбинированной проверки направляется руководителю Объекта аудита в течение 2 (двух) рабочих дней с даты окончания камеральной либо комбинированной проверки".

При наличии возражений по нарушениям, указанным в акте камеральной либо комбинированной проверки, руководитель Объекта аудита направляет в течении 10 (десяти) рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки на имя заместителя руководителя ФНС России, курирующего УКНО ФНС России, возражения, оформленные официальным письмом средствами системы электронного документооборота, с приложением электронных копий документов, подтверждающих обоснованность таких возражений.

По результатам рассмотрения представленных возражений Объекта аудита готовится заключение ФНС России, которое приобщается к материалам камеральной либо комбинированной проверки".

7. Дополнить раздел 3 "Порядок проведения и оформления аудиторских проверок" Регламента следующими пунктами:

"3.13. Акт аудиторской проверки по результатам проведения выездной проверки составляется в 2-х экземплярах, каждый из которых подписывается руководителем аудиторской группы и руководителем Объекта аудита в день окончания аудиторской проверки.

Один экземпляр акта аудиторской проверки остаётся у руководителя аудиторской группы, другой экземпляр вручается руководителю Объекта аудита или иному уполномоченному руководителем Объекта аудита лицу в день окончания аудиторской проверки.

В случае отказа руководителя Объекта аудита от получения второго экземпляра акта аудиторской проверки в нем проставляется отметка "От получения экземпляра отказался".

При наличии возражений по нарушениям, указанным в акте аудиторской проверки, руководитель Объекта внутреннего финансового аудита делает на акте аудиторской проверки отметку "С возражениями" и направляет в течении 5 (пяти) рабочих дней со дня окончания выездной проверки на имя заместителя руководителя ФНС России, курирующего УКНО ФНС России, возражения, оформленными официальным письмом средствами системы электронного документооборота, с приложением электронных копий документов, подтверждающих обоснованность таких возражений.

По результатам рассмотрения представленных возражений готовится заключение ФНС России, которое приобщается к материалам выездной проверки.

3.14. При выявлении аудиторской группой нарушений по результатам аудиторской проверки Объект аудита в течение 20 (двадцати) рабочих дней после окончания аудиторской проверки разрабатывает и утверждает План устранения выявленных нарушений с указанием сроков и должностных лиц Объекта аудита, а также направляет копию указанного Плана в УКНО ФНС России".

8. Абзац первый пункта 4.1 Регламента изложить в следующей редакции:

"На основании акта аудиторской проверки УКНО ФНС России в течение 20 (двадцати) рабочих дней после окончания аудиторской проверки составляет отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:".

9. Пункт 4.5 Регламента изложить в следующей редакции:

"4.5. УКНО ФНС России составляет годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, согласовывает его с курирующим заместителем руководителя ФНС России и направляет на имя руководителя ФНС России в срок до 01 марта года, следующего за отчетным.

Годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности ФНС России.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета".