Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

 

Внутрихозяйственные требования и обязательства

 

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.1 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений. Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах. Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Абзацы 13 - 16 утратили силу с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

 

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

 

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.2 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, N 53, ст. 7607; 2013, N 30, ст. 4084; 2014, N 11, ст. 1098; N 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

 

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.3 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

 

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.4 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

 

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.5 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

 

Информация об изменениях:

Счета изменены с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 

3.5.1. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

 

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.6 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.6. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

 

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.7 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.7. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

 

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

 

3.8. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

 

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.9 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.9. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

 

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

 

3.10. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

 

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 

3.11. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

 

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 

3.12. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

 

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

 

3.13. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601.

 

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

 

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"
31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

 

3.14. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный, счет N 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Страховые обязательства

 

Счет N 330 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

 

Счет N 33001 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

 

3.15. Назначение счета - учет обязательств, образуемых некредитной финансовой организацией по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается сумма обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 331 "Резерв незаработанной премии"

 

3.16. Назначение счета - отражение резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 33101, N 33102, N 33104, N 33105 пассивные. Счета N 33103, N 33106 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва незаработанной премии.

По дебету счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33101 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33104 "Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33102 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33105 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33103 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33106 "Корректировка резерва незаработанной премии по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

 

Счета: N 332 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
333 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
334 "Резерв расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
335 "Резерв неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.17 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33403, N 33405, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303, N 33404, N 33406 активные.

Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.

По дебету счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33201 "Резерв заявленных, но не урегулированных убытков", N 33301 "Резерв произошедших, но не заявленных убытков", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33202 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33302 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33203 "Корректировка резерва заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 33303 "Корректировка резерва произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33501 "Резерв неистекшего риска" отражается сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

 

Счет N 336 "Страховые резервы по страхованию жизни"

 

3.18. Назначение счета - отражение страховых резервов по страхованию жизни. Счета N 33601, N 33602, N 33604, N 33605, N 33607, N 33608, N 33610, N 33611, N 33613, N 33614, N 33616, N 33618, N 33619 пассивные. Счета N 33603, N 33606, N 33609, N 33612, N 33615, N 33617 активные.

Выделены отдельные счета второго порядка по виду резерва:

математический резерв;

резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

выравнивающий резерв;

корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни;

прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни.

Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки для математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств;

резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), списания выравнивающего резерва.

По дебету счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33601 "Математический резерв", N 33604 "Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств", N 33607 "Резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 33610 "Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 33613 "Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)", N 33616 "Выравнивающий резерв" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма страховых резервов на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33602 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33605 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33608 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33611 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33614 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33618 "Корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни", N 33619 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни" отражается сумма увеличения резервов (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается сумма уменьшения резервов (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33603 "Корректировка математического резерва до наилучшей оценки", N 33606 "Корректировка резерва расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 33609 "Корректировка резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33612 "Корректировка резерва выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 33615 "Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) до наилучшей оценки", N 33617 "Корректировка выравнивающего резерва" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

 

Счет N 337 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также от реализации годных остатков (абандонов)"

 

Счета: N 33701 "Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам"
33702 "Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов)"

 

3.19. Назначение счетов - учет оценки будущих поступлений по суброгации и регрессам, а также годных остатков (абандонов), образуемых некредитной финансовой организацией. Счета активные.

По дебету счета отражается сумма оценки будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 338 "Дополнительные резервы страховщиков, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.20 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.20. Назначение счета - отражение стабилизационного и прочих резервов страховщиков, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета N 33801, N 33803 пассивные. Счет N 33805 активный.

По дебету счетов N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования", N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования" отражаются суммы стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". По кредиту счета N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование.

По дебету счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается прекращение признания резервов по договорам страхования, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, и которые не должны признаваться в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 33805 "Корректировка обязательств, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается остаток по данному счету на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией с учетом линий бизнеса.

 

Доля перестраховщиков в страховых обязательствах

 

Счета: N 339 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
340 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии"
341 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
342 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
343 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков по страхованию иному, чем страхование жизни"
344 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска по страхованию иному, чем страхование жизни"
345 "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни"
346 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.21 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.21. Назначение счетов - отражение доли перестраховщиков в страховых резервах. Счета (кроме N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34302, N 34305, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602) активные. Счета N 34002, N 34005, N 34102, N 34202, N 34302, N 34305, N 34502, N 34505, N 34508, N 34511, N 34514, N 34601, N 34602 пассивные.

Выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки по всем видам доли перестраховщика в резервах, кроме доли перестраховщиков в резерве неистекшего риска, оценке будущих поступлений и в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, выравнивающем резерве и корректировки доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни.

По дебету счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков", N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни, - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34001 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни", N 34101 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков по договорам страхования и перестрахования", N 34201 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков", N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34004 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни", N 34501 "Доля перестраховщиков в математическом резерве", N 34504 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств", N 34507 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям", N 34510 "Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям", N 34513 "Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме резервов для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в страховых резервах (положительная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34003 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34103 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34203 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34006 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34503 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34506 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34509 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34512 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34002 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни, до наилучшей оценки", N 34102 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве заявленных, но не урегулированных убытков до наилучшей оценки", N 34202 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве произошедших, но не заявленных убытков до наилучшей оценки", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование", N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34005 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии по договорам страхования жизни до наилучшей оценки", N 34502 "Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве до наилучшей оценки", N 34505 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств до наилучшей оценки", N 34508 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34511 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям до наилучшей оценки", N 34514 "Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве до наилучшей оценки" отражается сумма уменьшения доли перестраховщиков в страховых резервах (отрицательная корректировка) по отношению к определенной в соответствии с регуляторными требованиями сумме доли перестраховщиков для их отражения по оценке в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование", N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается определенная в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России доля перестраховщиков в страховых резервах на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 33901 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34515 "Корректировка доли перестраховщиков в обязательствах для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни до наилучшей оценки" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 34401 "Доля перестраховщиков в резерве неистекшего риска" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается остаток по данным счетам на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счетов N 34601 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям", N 34602 "Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов)" отражается доля перестраховщиков в оценках будущих поступлений на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Пенсионные обязательства

 

Счета: N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые"
348 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые"
349 "Обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод"

 

Информация об изменениях:

Пункт 3.23 изменен с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

См. предыдущую редакцию

3.23. Назначение счетов - учет обязательств по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. На счете N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" учитывается страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Счета (кроме N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905) пассивные. Счета N 34702, N 34705, N 34708, N 34711, N 34714, N 34717, N 34802, N 34806, N 34902, N 34905 активные. Выделены отдельные счета второго порядка для учета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Также выделены отдельные пары счетов (активные и пассивные) по учету корректировок обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

По дебету счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается уменьшение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается уменьшение пенсионных обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По дебету счетов N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По дебету счета N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По дебету счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается уменьшение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

Абзац утратил силу с 10 июня 2019 г. - Указание Банка России от 25 апреля 2019 г. N 5133-У

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

По кредиту счетов N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34704 "Выплатной резерв", N 34707 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34710 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34713 "Резерв по обязательному пенсионному страхованию", N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод" отражается увеличение пенсионных обязательств, а также перенос результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 34703 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34706 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34709 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата", N 34712 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц", N 34715 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" отражается увеличение обязательств на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 34702 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата размещения средств пенсионных резервов, результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.

По кредиту счетов N 34705 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование выплатного резерва", N 34708 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства выплатного резерва, на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам обязательного пенсионного страхования; начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, - на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34711 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование пенсионных накоплений правопреемников умерших застрахованных лиц" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам обязательного пенсионного страхования.

По кредиту счета N 34714 "Результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию" в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств" отражается перенос обязательства на сумму результата инвестирования средств пенсионных накоплений, начисленного на средства резерва по обязательному пенсионному страхованию.

По кредиту счетов N 34716 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34717 "Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки", N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" отражается увеличение пенсионных обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет по счетам N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые", по счетам N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 350 "Дополнительные резервы негосударственных пенсионных фондов, созданные в соответствии с регуляторными требованиями"

 

3.24. Назначение счета - отражение прочих резервов негосударственных пенсионных фондов, учитываемых в соответствии с регуляторными требованиями. Счета пассивные.

Выделены отдельные счета второго порядка для резервов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

По дебету счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71304 "Уменьшение пенсионных обязательств".

По кредиту счетов N 35001 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам обязательного пенсионного страхования", N 35002 "Прочие резервы негосударственных пенсионных фондов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение дополнительных резервов негосударственных пенсионных фондов, созданных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом N 71303 "Увеличение пенсионных обязательств".

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионного договора (пенсионного плана).

 

Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод

 

Счет N 351 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

 

3.25. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод.

 

Счет N 35101 "Депозитная составляющая по договорам страхования"

 

3.26. Назначение счета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 35102 "Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

 

3.27. Назначение учета - учет выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение (частичное погашение) депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на депозитную составляющую в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение выделяемой депозитной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 35103 "Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

 

3.28. Назначение счета - учет обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет пассивный.

По дебету счета отражается:

погашение обязательства при завершении действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

По кредиту счета отражается:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов со страхователями и другими аналогичными счетами, со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных расходов на обязательства в корреспонденции со счетом N 71101 "Процентные расходы";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение обязательств при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Счет N 352 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

 

Счет N 35201 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод"

 

3.29. Назначение счета - учет доли перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод. Счет активный.

По дебету счета отражается:

первоначальное признание доли перестраховщиков в обязательствах (перечисление денежных средств) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

начисление процентных доходов по доле перестраховщиков в обязательствах в корреспонденции со счетом N 71001 "Процентные доходы";

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

увеличение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".

По кредиту счета отражается:

погашение доли перестраховщиков в обязательствах по завершению действия договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и в установленных случаях с другими счетами;

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования";

уменьшение доли перестраховщиков в обязательствах при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

 

Отложенные аквизиционные доходы и расходы

 

Счета: N 353 "Отложенные аквизиционные доходы и расходы по договорам страхования и перестрахования"
354 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования"
355 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения"

 

Назначение счетов - учет отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования, отложенных аквизиционных доходов и расходов по договорам перестрахования, а также учет отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Счета N 35301, N 35302, N 35401, N 35501 активные, счета N 35304 и N 35306 пассивные.

Выделяются счета второго порядка по видам страхования (страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни), а также счета по отложенным аквизиционным доходам по договорам, переданным в перестрахование.

По дебету счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По дебету счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается уменьшение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35301 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35302 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35304 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование".

По кредиту счета N 35306 "Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование" отражается увеличение отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетом N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование".

По дебету счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71305 "Увеличение отложенных аквизиционных расходов".

По кредиту счетов N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" и N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" отражается уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетом N 71306 "Аквизиционные расходы, уменьшение отложенных аквизиционных расходов".

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.