Раздел 7. Финансовые результаты

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"

Счета: N 70801 "Прибыль прошлого года"

N 70802 "Убыток прошлого года"

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный, счет N 70802 активный.

Счет N 710 "Процентные доходы"

Счета: N 71001 "Процентные доходы"

N 71002 "Комиссионные доходы"

N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы"

N 71004 "Премии, уменьшающие процентные доходы"

N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета N 71001, N 71002, N 71005 пассивные, счета N 71003, N 71004, N 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 711 "Процентные расходы"

Счета: N 71101 "Процентные расходы"

N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы"

N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

Информация об изменениях:

Пункт 7.3 изменен с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы при расчете амортизированной стоимости. Счета N 71101, N 71102, N 71103 активные, счет N 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета N 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102, по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод) в корреспонденции со счетом N 35105.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счетов N 71101 и N 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в корреспонденции со счетом N 35102, по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод) в корреспонденции со счетом N 35105.

Для страховщиков по кредиту счета N 71104 отражаются корректировки, уменьшающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35103.

Для страховщиков по дебету счетов N 71101 и N 71103 отражаются процентные расходы и корректировки, увеличивающие амортизированную стоимость выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод в корреспонденции со счетом N 35103.

Счет N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход"

Счета: N 71201 "Доходы от восстановления резервов под обесценение"

N 71202 "Расходы по формированию резервов под обесценение"

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет N 71201) и расходов по формированию (счет N 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет N 71201 пассивный, счет N 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Информация об изменениях:

Наименование счета изменено с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

Счет N 713 "Доходы и расходы по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию"

Информация об изменениях:

Пункт 7.5 изменен с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам об обязательном пенсионном страховании в соответствии с Положением Банка России N 502-П, по договорам долгосрочных сбережения в соответствии с требованиями Положения Банка России N 829-П.

Счета N 71301, N 71304, N 71305, N 71307 пассивные. Счета N 71302, N 71303, N 71306, N 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для учета доходов и расходов по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию выделены отдельные счета второго порядка.

По кредиту счета N 71301 отражаются:

доходы по взносам по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как страховые, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов;

перевод средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

поступления дополнительного стимулирующего взноса в качестве сберегательного взноса в корреспонденции со счетом N 48321;

поступление сберегательных взносов от вкладчиков по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом N 48323;

поступления сберегательных взносов из других фондов (в случае расторжения договоров долгосрочных сбережений с другим фондом и перевода выкупной суммы) в корреспонденции со счетом N 48325.

По дебету счета N 71301 отражаются:

уменьшение взносов при выделении из договора негосударственного пенсионного обеспечения и договора долгосрочных сбережений встроенных производных инструментов и депозитных составляющих;

перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71302 отражаются:

расходы по выплатам по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, а также увеличение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения производных инструментов;

расходы по выплатам по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетом по учету расчетов по договорам долгосрочных сбережений.

По кредиту счета N 71302 отражаются уменьшение выплат при выбытии встроенных в договор негосударственного пенсионного обеспечения производных инструментов и депозитных составляющих, и перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71303 отражаются:

увеличение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34703, N 34704, N 34706, N 34707, N 34709, N 34710, N 34712, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34803, N 34804, N 34805, N 34806, N 34811, N 34901, N 34903, N 34904, N 34905, N 34911, N 35001, N 35002;

увеличение страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34804;

корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34806;

доход, полученный негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, направленный на пополнение резерва покрытия пенсионных обязательств, на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетами N 34813 и N 34913;

перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на счета резервов покрытия пенсионных обязательств по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34812 и N 34912;

увеличение обязательств по договорам долгосрочных сбережений в результате проведения проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетами N 34814 и N 34914;

списание корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенного встроенного производного инструмента при прекращении его признания, выделенной депозитной составляющей при прекращении ее признания в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34915.

По кредиту счета N 71303 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71304 отражаются:

уменьшение пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами N 34701, N 34702, N 34704, N 34705, N 34707, N 34708, N 34710, N 34711, N 34713, N 34714, N 34715, N 34716, N 34717, N 34801, N 34802, N 34804, N 34805, N 34806, N 34811, N 34901, N 34903, N 34904, N 34905, N 34911, N 35001, N 35002;

уменьшение средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34804;

корректировка страхового резерва в корреспонденции со счетом N 34806;

перенос дохода, полученного негосударственным пенсионным фондом от размещения средств пенсионных резервов, направленного на пополнение резерва покрытия пенсионных обязательств, корректировка обязательств по договорам долгосрочных сбережений на сумму пополнения страхового резерва в корреспонденции со счетами N 34813 и N 34913;

распределение отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 34812 и N 34912;

уменьшение обязательств по договорам долгосрочных сбережений в результате проверки адекватности обязательств в корреспонденции со счетами N 34814 и N 34914;

начисление гарантийного восполнения в состав резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34915;

корректировки обязательств по договору долгосрочных сбережений на сумму выделенной депозитной составляющей в корреспонденции со счетами N 34815 и N 34915.

По дебету счета N 71304 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71305 отражается увеличение отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 35401, N 35501, N 35601.

По дебету счета N 71305 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71306 отражаются уменьшение отложенных аквизиционных расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании, договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 35401, N 35501, N 35601 и первоначальное признание расходов негосударственного пенсионного фонда на заключение договоров об обязательном пенсионном страховании, договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы) в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, аквизиционные расходы по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами N 48328, N 48329, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60322, N 60323, N 60335, N 60336.

По кредиту счета N 71306 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71307 отражаются:

поступление средств гарантийного возмещения от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" по договорам долгосрочных сбережений в корреспонденции со счетами расчетов с прочими кредиторами;

начисление дохода по постоянной части вознаграждения в составе собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 71307 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71308 отражаются:

начисление постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление гарантийных взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" за счет страхового резерва, резерва покрытия пенсионных обязательств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

По кредиту счета N 71308 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности"

7.6. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счета: N 71401 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71402 "Заработанные страховые премии по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71403 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

N 71404 "Заработанные страховые премии по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

Информация об изменениях:

Пункт 7.7 изменен с 1 января 2023 г. - Указание Банка России от 14 сентября 2022 г. N 6238-У

См. предыдущую редакцию

7.7. Назначение счетов - учет доходов и расходов по заработанным страховым премиям по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 71402, N 71404 активные, счета N 71401, N 71403 пассивные.

По дебету счетов N 71401, N 71403 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037.

По кредиту счетов N 71401, N 71403 отражаются:

начисления премий и изменения премий в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037;

изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в корреспонденции со счетами N 33101 - N 33106, N 34001 - N 34006, N 34513.

По дебету счетов N 71402, N 71404 отражаются:

начисления премий по договорам, переданным в перестрахование, и изменения премий по договорам страхования и перестрахования в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037;

По кредиту счетов N 71402, N 71404 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по премиям по договорам, переданным в перестрахование, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48032 - N 48037.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией отдельно по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике некредитной финансовой организации. При ведении аналитического учета некредитная финансовая организация должна обеспечить обособленный учет расходов по видам обязательного страхования в соответствии с ее учетной политикой. В номерах лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включать установленные некредитной финансовой организацией в учетной политике номера линий бизнеса и вида обязательного страхования.

Счета: N 71405 "Компенсация выплат по страхованию жизни"

N 71406 "Выплаты по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71407 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71408 "Изменение страховых резервов по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71409 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

Информация об изменениях:

Пункт 7.8 изменен с 1 января 2021 г. - Указание Банка России от 22 сентября 2020 г. N 5556-У

См. предыдущую редакцию

7.8. Назначение счетов - учет доходов и расходов по выплатам и изменениям страховых резервов по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71406, N 71408, N 71410 активные. Счета N 71405, N 71407, N 71409 пассивные.

По дебету счетов N 71405, N 71407, N 71409 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71405, N 71407 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах, включая доли перестраховщиков в выкупных суммах, и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48011, N 48012, N 48036, N 48037;

изменения страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах, а также изменения оценки будущих поступлений и доли перестраховщиков в ней в корреспонденции со счетами N 330, N 336, N 338, N 339, N 345;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По кредиту счета N 71409 отражаются:

доли перестраховщиков в выплатах и доли перестраховщиков в расходах по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48013, N 48014;

доходы по регрессам и суброгациям, а также доходы от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами N 48025, N 48009, N 48010, N 611, N 619, N 620;

По дебету счетов N 71406, N 71408 отражаются:

выплаты, включая выкупные суммы, и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами N 202, N 205, N 48005, N 48006, N 48015 - N 48018, N 60301, N 48007, N 48008, N 48032, N 48033;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 48001, N 48002, N 60301, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60414, N 60322, N 60323;

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо, признание выплаты, расходов на урегулирование убытков в корреспонденции со счетом N 48028;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По дебету счета N 71410 отражаются:

выплаты и начисление налога на выплаты в корреспонденции со счетами N 202, N 205, N 48005, N 48006, N 48015 - N 48018, N 60301, N 48009 - N 48010;

расходы по урегулированию убытков в корреспонденции со счетами N 60301, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60414, N 60322, N 60323;

доли перестраховщиков в доходах по регрессам и суброгациям, а также доли перестраховщиков в доходах от получения имущества или его годных остатков в корреспонденции со счетами N 48013, N 48014;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По кредиту счетов N 71406, N 71408, N 71410 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Счета: N 71411 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71412 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни - нетто-перестрахование"

N 71413 "Доходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

N 71414 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование"

Информация об изменениях:

Пункт 7.9 изменен с 1 января 2021 г. - Указание Банка России от 22 сентября 2020 г. N 5556-У

См. предыдущую редакцию

7.9. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71412, N 71414 активные. Счета N 71411, N 71413 пассивные.

По дебету счетов N 71411, N 71413 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71411, N 71413 отражаются:

уменьшение вознаграждений прошлых периодов страховым посредникам в корреспонденции со счетами N 48021 - N 48024;

доход по перестраховочным комиссиям по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами N 48011 - N 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 353.

По дебету счетов N 71412, N 71414 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетами N 48005, N 48006, N 48021, N 48024, N 60301, N 60302, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60322, N 60323, N 61003;

расходы по перестраховочной комиссии в корреспонденции со счетами N 48007 - N 48014;

изменения отложенных доходов и расходов по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 353.

По кредиту счетов N 71412, N 71414 отражаются перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также списание отраженных в предыдущем периоде доначислений по вознаграждениям страховым посредникам, по которым нет достоверных данных, в корреспонденции со счетами N 48021 - N 48024.

Счета: N 71415 "Прочие доходы по страхованию жизни"

N 71416 "Прочие расходы по страхованию жизни"

N 71417 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 71418 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

Информация об изменениях:

Пункт 7.10 изменен с 1 января 2023 г. - Указание Банка России от 14 сентября 2022 г. N 6238-У

См. предыдущую редакцию

7.10. Назначение счетов - учет доходов и расходов по ведению страховых операций по договорам страхования жизни и страхования иного, чем страхование жизни. Счета N 71416, N 71418 активные. Счета N 71415, N 71417 пассивные.

По дебету счетов N 71415, N 71417 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счетов N 71415, N 71417 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом N 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами N 48019, N 48020;

доходы от восстановления сумм резервов под обесценение в корреспонденции со счетами N 47425, N 48027;

доходы от списания кредиторской задолженности по операциям страхования в корреспонденции со счетами N 48001 - N 48018, N 48021 - N 48024, N 48032 - N 48037;

доход по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322, N 60323;

доходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая восстановление резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом N 482;

доходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47433;

начисление дохода в виде тантьем в корреспонденции со счетами N 48011, N 48013;

доходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами N 60311, N 60312;

списание прочих резервов страховщиков в корреспонденции со счетами N 33619, N 33803;

начисление доли перестраховщиков в прочих резервах страховщиков в корреспонденции со счетами N 34513, N 34401.

По дебету счетов N 71416, N 71418 отражаются:

изменения встроенных производных инструментов в корреспонденции со счетом N 527;

начисления процентов на депо премий и убытков в корреспонденции со счетами N 48019, N 48020;

расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение в корреспонденции со счетами N 47425, N 48027;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322, N 60323;

расходы по операциям обязательного медицинского страхования, включая создание резерва под обесценение, в корреспонденции со счетом N 482;

расходы по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47432;

отчисления от страховых премий в корреспонденции со счетом N 60303;

начисление расхода в виде тантьем в корреспонденции со счетами N 48008, N 48010;

расходы от операций по приобретению и передаче портфеля договоров страхования в корреспонденции со счетами N 60311, N 60312;

начисление прочих резервов страховщиков в корреспонденции со счетами N 33619, N 33803;

списание доли перестраховщиков в прочих резервах страховщиков в корреспонденции со счетами N 34513, N 34401.

По кредиту счетов N 71416, N 71418 отражается перенос на аналогичные счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Счет N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами"

Счета: N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"

N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"

N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами"

N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами"

N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами"

N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами"

N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"

N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"

N 71509 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора"

N 71510 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора"

N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой"

N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой"

N 71513 "Доходы от операций с драгоценными металлами"

N 71514 "Расходы по операциям с драгоценными металлами"

Информация об изменениях:

Пункт 7.11 изменен с 1 января 2024 г. - Указания Банка России от 20 июня 2023 г. N 6453-У и от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

7.11. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета N 71501, N 71503, N 71505, N 71507, N 71509, N 71511, N 71513 пассивные. Счета N 71502, N 71504, N 71506, N 71508, N 71510, N 71512, N 71514 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102, по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, а также переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод) в корреспонденции со счетом N 35105.

Для негосударственных пенсионных фондов по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости (уменьшение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35102, по договорам долгосрочных сбережений - в корреспонденции со счетом N 35104, а также переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательств по договорам долгосрочных сбережений, классифицированным как инвестиционные без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод) в корреспонденции со счетом N 35105.

Для страховщиков по дебету счета N 71508 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.

Для страховщиков по кредиту счета N 71507 отражается переоценка выделяемой депозитной составляющей по договорам страхования и обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод, по справедливой стоимости (увеличение обязательства) в корреспонденции со счетом N 35103.

На счетах N 71503 - N 71506 учитываются также доходы (кроме процентных) и расходы от операций с приобретенными цифровыми финансовыми активами.

На счетах N 71507 и N 71508 учитываются также доходы и расходы (кроме процентных) от операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, за исключением операций с выпущенными цифровыми финансовыми активами, удостоверяющими права участия в капитале непубличного акционерного общества.

Счет N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг"

Счета: N 71601 "Комиссионные и аналогичные доходы"

N 71602 "Доходы от оказания услуг"

7.12. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 717 "Доходы и расходы по другим операциям"

Счета: N 71701 "Доходы по другим операциям"

N 71702 "Расходы по другим операциям"

7.13. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71701) и расходов (счет N 71702) по другим операциям. Счет N 71701 пассивный, счет N 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности"

Счета: N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности"

N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"

7.14. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71801) и расходов (счет N 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет N 71801 пассивный, счет N 71802 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71802 отражаются начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов.

Счет N 719 "Налог на прибыль"

Счет N 71901 "Текущий налог на прибыль"

Информация об изменениях:

Пункт 7.15 изменен с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 20 июня 2023 г. N 6453-У

См. предыдущую редакцию

7.15. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогу на прибыль.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.

Счет N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.16. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

Счет N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.17. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

Информация об изменениях:

Пункт 7.18 изменен с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

7.18. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах N 710 "Процентные доходы", N 711 "Процентные расходы", N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход", N 713 "Доходы и расходы по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию", N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности", N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг", N 717 "Доходы и расходы по другим операциям", N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности", N 719 "Налог на прибыль", подлежат переносу на счета N 720 "Процентные доходы прошлого года", N 721 "Процентные расходы прошлого года", N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года", N 723 "Доходы и расходы по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию прошлого года", N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года", N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года", N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года", N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года", N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года", N 729 "Налог на прибыль прошлого года".

Информация об изменениях:

Наименования счетов изменены с 1 января 2024 г. - Указание Банка России от 17 октября 2023 г. N 6581-У

См. предыдущую редакцию

Счета: N 720 "Процентные доходы прошлого года"

N 721 "Процентные расходы прошлого года"

N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года"

N 723 "Доходы и расходы по деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, формированию долгосрочных сбережений и обязательному пенсионному страхованию прошлого года"

N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года"

N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года"

N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года"

N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года"

N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года"

N 729 "Налог на прибыль прошлого года"

7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

7.20. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).

7.21. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах N 720 - N 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729.

Кредит счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729.

При наличии убытка:

Дебет счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам N 720 - N 729,

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам N 720 - N 729

Кредит счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)

<< Раздел 6. Средства и имущество		Глава >> Б. Счета доверительного управления
	Содержание Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях...