- Главная
- Положение Банка России от 4 сентября 2015 г. N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями" (с изменениями и дополнениями)
- Приложение 4. Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль при изменении налоговой ставки по налогу на прибыль
Приложение 4. Порядок бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль при изменении налоговой ставки по налогу на прибыль
Приложение 4
к Положению Банка России
от 4 сентября 2015 г. N 490-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета отложенных
налоговых обязательств и
отложенных налоговых активов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок
бухгалтерского учета отложенного налога на прибыль при изменении налоговой ставки по налогу на прибыль
По оценкам руководства некредитной финансовой организации, в отношении отложенных налоговых активов предполагается получение в последующих отчетных периодах достаточной налогооблагаемой прибыли.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1, и так далее.
Организация рассчитывает отложенный налог на прибыль за 20Х2 год по действующей налоговой ставке по налогу на прибыль в размере 20%.
В конце 20Х2 года приняты поправки к Налоговому кодексу, в соответствии с которыми с 1 января 20Х3 года будет действовать новая налоговая ставка в размере 18%.
|
Справочно: |
N счета |
остаток по счету (руб.) |
|
|
160 000-00 |
|
|
|
200 000-00 |
|
|
|
10 000-00 |
|
|
|
72902 |
30 000-00*(1) |
В связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль производится расчет изменения (уменьшения) отложенного налогового обязательства в размере 20 000 рублей*(2) и (уменьшения) отложенного налогового актива по перенесенному на будущее убытку в размере 1 000 рублей*(3).
Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенных налогов в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20Х2 год:
отложенного налогового обязательства на счетах по учету добавочного капитала:
|
|
|
оборот по счету (руб.) |
|
Дебет счета N |
16 000-00*(4) |
|
|
Кредит счета N |
16 000-00 |
отложенного налогового обязательства на счетах по учету финансового результата:
|
|
|
оборот по счету (руб.) |
|
Дебет счета N |
4 000-00*(5) |
|
|
Кредит счета N |
72902 |
4 000-00 |
отложенного налогового актива по перенесенному на будущее убытку:
|
|
|
оборот по счету (руб.) |
|
Дебет счета N |
72902 |
1 000-00 |
|
Кредит счета N |
1 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации на 31 декабря 20Х2 года:
|
Номер счета |
Код валют (драгоценных металлов) |
Остатки |
|
|
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте |
в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях |
||
|
810 |
144 000-00 |
|
|
|
810 |
180 000-00 |
|
|
|
810 |
9 000-00 |
|
|
|
72902 |
810 |
27 000-00 |
|
______________________________
*(1) Расчет: 40 000 руб. - 10 000 руб. = 30 000 руб.
*(2) Расчет: 200 000 руб. х 18% : 20% = 180 000 руб.; 200 000 руб. - 180 000 руб. = 20 000 руб.
*(3) Расчет: 10 000 руб. х 18% : 20% = 9 000 руб.; 10 000 руб. - 9 000 руб. = 1 000 руб.
*(4) Расчет: 160 000 руб. - (160 000 руб. х 18 : 20) = 16 000 руб.
*(5) Расчет: 20 000 руб. - 16 000 руб. = 4 000 руб.
Открыть документ в системе ГАРАНТ