Приложение 7. Порядок бухгалтерского учета расчетного опционного договора на процентную ставку (опциона типа "Call")

Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "А"

 

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, уплаченной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	37 960-00
Кредит счета N	47407	37 960-00	1 300-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	37 960-00
Кредит счета N	47408	37 960-00

 

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47407	37 960-00	1 300-00
Кредит счета N	20501	37 960-00

 

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	93313	14 600 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99997	14 600 000-00
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	14 600 000-00
Кредит счета N	96313	14 600 000-00	500 000-00

 

Отражение требований на получение денежных средств за весь срок опциона (122 дня).

Требование на получение денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	93313	3 720-00	127-40
Кредит счета N	99997	3 720-00

 

Требование на получение денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	93313	3 720-00	127-40
Кредит счета N	99997	3 720-00

 

Требование на получение денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

 

	оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N 93313	8 120-00	278-08
Кредит счета N 99997	8 120-00

 

Требование на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

 

	оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N 93313	8 680-00	297-26
Кредит счета N 99997	8 680-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
47408	810	0-00
52601	810	37 960-00
93313	840	3 720-00	127-40
93313	840	3 720-00	127-40
93313	840	8 120-00	278-08
93313	840	8 680-00	297-26
93313	840	14 600 000-00	500 000-00
96313	840	14 600 000-00	500 000-00
99996	810	14 600 000-00
99997	810	14 624 240-00

 

Требования на получение денежных средств, отраженные на счете 93313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.

Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором требования на получение денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.

Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.

Стандарты экономического субъекта организации "А" предусматривают отражение переоценки требований на получение денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	130-00
Кредит счета N	71509	130-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	38 090-00
71509	810	130-00
93313	840	11 198-22	382-19
93313	840	11 198-22	382-19
93313	840	13 967-67	476-71
93313	840	14 930-96	509-59
93313	840	14 650 000-00	500 000-00
96313	840	14 650 000-00	500 000-00
99996	810	14 650 000-00
99997	810	14 651 295-07

 

Примечание. Остаток по счету N 71509 переносится на счет N 72509.

24.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения требования по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	8 890-00
Кредит счета N	52601	8 890-00

 

Отражение требования на получение денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	12 506-24	424-66
Кредит счета N	61601	12 506-24

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	3 616-24
Кредит счета N	71509	3 616-24

 

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	20501	12 506-24
Кредит счета N	47408	12 506-24	424-66

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99997	12 506-24
Кредит счета N	93313	12 506-24	424-66

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 24.01.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47408	840	0-00	0-00
52601	810	29 200-00
61601	810	0-00
71509	810	3 616-24
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	2 501-23	84-93
93313	840	14 725 000-00	500 000-00
96313	840	14 725 000-00	500 000-00
99996	810	14 725 000-00
99997	810	14 727 501-23

 

В связи с тем, что по состоянию на 24.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 и с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, требования на получение денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

31.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	100-00
Кредит счета N	71509	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	29 300-00
71509	810	3 716-24
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	14 975 000-00	500 000-00
96313	840	14 975 000-00	500 000-00
99996	810	14 975 000-00
99997	810	14 975 000-00

 

В связи с тем, что по состоянию на 31.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, требования на получение денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

24.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения требования по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	9 700-00
Кредит счета N	52601	9 700-00

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	5 983-76
Кредит счета N	71509	5 983-76

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	3 716-24
Кредит счета N	52601	3 716-24
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	5 983-76
Кредит счета N	52601	5 983-76

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 не осуществляется, так как значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки и требование на получение денежных средств отсутствует.

Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 6.5 настоящего Положения, по кредиту счета N 61601 в корреспонденции со счетом N 47408 на сумму требования на получение денежных средств не осуществляется, так как в соответствующем процентном периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 24.02.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	19 600-00
71510	810	5 983-76
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	0-00	0-00
93313	840	15 000 000-00	500 000-00
96313	840	15 000 000-00	500 000-00
99996	810	15 000 000-00
99997	810	15 000 000-00

 

28.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	100-00
Кредит счета N	71510	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 28.02.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	19 700-00
71510	810	5 883-76
93313	840	8 425-89	278-08
93313	840	6 433-56	212-33
93313	840	15 150 000-00	500 000-00
96313	840	15 150 000-00	500 000-00
99996	810	15 150 000-00
99997	810	15 164 859-45

 

25.03.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения требования по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	9 700-00
Кредит счета N	52601	9 700-00

 

Отражение суммы требования на получение денежных средств:

 

		оборот по счету	оборот по счету
		(руб.)	(USD)
Дебет счета N	47408	18 115-06	595-89
Кредит счета N	61601	18 115-06

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	8 415-06
Кредит счета N	71510	8 415-06

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 531-30
Кредит счета N	71509	2 531-30

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	5 883-76
Кредит счета N	71510	5 883-76
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	2 531-30
Кредит счета N	71509	2 531-30

 

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	20501	18 115-06
Кредит счета N	47408	18 115-06	595-89

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99997	18 115-06
Кредит счета N	93313	18 115-06	595-89

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 25.03.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	10 000-00
71509	810	2 531-30
93313	840	0-00	0-00
93313	840	3 872-88	127-40
93313	840	15 200 000-00	500 000-00
96313	840	15 200 000-00	500 000-00
99996	810	15 200 000-00
99997	810	15 203 872-88

 

31.03.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52601	100-00
Кредит счета N	71509	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.03.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52601	810	10 100-00
71509	810	2 631-30
93313	840	1 279-49	42-47
93313	840	15 065 000-00	500 000-00
96313	840	15 065 000-00	500 000-00
99996	810	15 065 000-00
99997	810	15 066 279-49

 

25.04.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	9 700-00
Кредит счета N	52601	9 700-00

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	7 068-70
Кредит счета N	71509	7 068-70

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	2 631-30
Кредит счета N	52601	2 631-30
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	7 068-70
Кредит счета N	52601	7 068-70

 

Прекращение признания опционного договора:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	400-00
Кредит счета N	52601	400-00

 

Отражение суммы требования на получение денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	14 233-25	467-12
Кредит счета N	61601	14 233-25

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	13 833-25
Кредит счета N	71510	13 833-25

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	6 764-55
Кредит счета N	71509	6 764-55

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	7 068-70
Кредит счета N	71510	7 068-70
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	61601	6 764-55
Кредит счета N	71509	6 764-55

 

Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	20501	14 233-25
Кредит счета N	47408	14 233-25	467-12

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

 

	оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N 99997	14 233-25
Кредит счета N 93313	14 233-25	467-12

 

На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99997	15 235 000-00
Кредит счета N	93313	15 235 000-00	500 000-00
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	15 235 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99996	15 235 000-00

 

Бухгалтерский учет расчетного опционного договора в организации "Б"

 

Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.

Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей, а также на дату прекращения признания.

25.12.20X1.

Отражение справедливой стоимости опционного договора:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47408	37 960-00	1 300-00
Кредит счета N	47407	37 960-00
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	47407	37 960-00
Кредит счета N	52602	37 960-00

 

Осуществление расчетов в части премии по опциону:

 

	оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N 20501	37 960-00
Кредит счета N 47408	37 960-00	1 300-00

 

На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Отражение номинальной суммы:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	93313	14 600 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99997	14 600 000-00
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	14 600 000-00
Кредит счета N	96313	14 600 000-00	500 000-00

 

Отражение обязательств по уплате денежных средств за весь срок опциона (122 дня).

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	3 720-00
Кредит счета N	96313	3 720-00	127-40

 

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	3 720-00
Кредит счета N	96313	3 720-00	127-40

 

Обязательство по уплате денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	8 120-00
Кредит счета N	96313	8 120-00	278-08

 

Обязательство по уплате денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99996	8 680-00
Кредит счета N	96313	8 680-00	297-26

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.12.20X1):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	810	0-00
47408	840	0-00	0-00
52602	810	37 960-00
93313	840	14 600 000-00	500 000-00
96313	840	3 720-00	127-40
96313	840	3 720-00	127-40
96313	840	8 120-00	278-08
96313	840	8 680-00	297-26
96313	840	14 600 000-00	500 000-00
99996	810	14 624 240-00
99997	810	14 600 000-00

 

Обязательства по уплате денежных средств, отраженные на счете 96313, за периоды с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2, с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 здесь и далее в настоящем приложении приводятся раздельно.

Некредитные финансовые организации в учетной политике могут установить подход, при котором обязательства по уплате денежных средств, сформировавшиеся в рамках одного опционного договора, отражаются на одном лицевом счете.

Далее в течение срока действия опционного договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.

Стандарты экономического субъекта организации "Б" предусматривают отражение переоценки обязательств по уплате денежных средств на основе изменения ожидаемого значения плавающей процентной ставки.

31.12.20X1.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	130-00
Кредит счета N	52602	130-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	38 090-00
71510	810	130-00
93313	840	14 650 000-00	500 000-00
96313	840	11 198-22	382-19
96313	840	11 198-22	382-19
96313	840	13 967-67	476-61
96313	840	14 930-96	509-59
96313	840	14 650 000-00	500 000-00
99996	810	14 651 295-07
99997	810	14 650 000-00

 

Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.

24.01.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	8 890-00
Кредит счета N	61601	8 890-00

 

Отражение обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	61601	12 506-24
Кредит счета N	47407	12 506-24	424-66

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	3 616-24
Кредит счета N	61601	3 616-24

 

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47407	12 506-24	424-66
Кредит счета N	20501	12 506-24

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.12.20Х1 по 24.01.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	12 506-24	424-66
Кредит счета N	99996	12 506-24

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 24.01.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
47407	840	0-00	0-00
52602	810	29 200-00
61601	810	0-00
71510	810	3 616-24
93313	840	14 725 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	2 501-23	84-93
96313	840	14 725 000-00	500 000-00
99996	810	14 727 501-23
99997	810	14 725 000-00

 

В связи с тем, что по состоянию на 24.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 и с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

31.01.20Х2

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	100-00
Кредит счета N	52602	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	29 300-00
71510	810	3 716-24
93313	840	14 975 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	14 975 000-00	500 000-00
99996	810	14 975 000-00
99997	810	14 975 000-00

 

В связи с тем, что по состоянию на 31.01.20Х2 значения ожидаемых процентных ставок в отношении периодов с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2, с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2 и с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2 не превысили значение фиксированной процентной ставки, обязательства по уплате денежных средств в отношении указанных периодов равны нулю.

24.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	9 700-00
Кредит счета N	71510	9 700-00

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	5 983-76
Кредит счета N	71509	5 983-76

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	3 716-24
Кредит счета N	71510	3 716-24
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	5 983-76
Кредит счета N	71509	5 983-76

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.01.20Х2 по 24.02.20Х2 не осуществляется, так как значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки и обязательство по уплате денежных средств отсутствует.

Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 6.5 настоящего Положения, по дебету счета N 61601 в корреспонденции со счетом N 47407 на сумму обязательства по уплате денежных средств не осуществляется, так как в соответствующем процентом периоде значение плавающей процентной ставки на конец указанного периода не превысило значение фиксированной процентной ставки.

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 24.02.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	19 600-00
71509	810	5 983-76
93313	840	15 000 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	15 000 000-00	500 000-00
99996	810	15 000 000-00
99997	810	15 000 000-00

 

28.02.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	100-00
Кредит счета N	52602	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 28.02.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	19 700-00
71509	810	5 883-76
93313	840	15 150 000-00	500 000-00
96313	840	8 425-89	278-08
96313	840	6 433-56	212-33
96313	840	15 150 000-00	500 000-00
99996	810	15 164 859-45
99997	810	15 150 000-00

 

25.03.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату возникновения обязательства по уплате промежуточного платежа в соответствии с договором:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	9 700-00
Кредит счета N	61601	9 700-00

 

Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	61601	18 115-06
Кредит счета N	47407	18 115-06	595-89

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	8 415-06
Кредит счета N	61601	8 415-06

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 531-30
Кредит счета N	71509	2 531-30

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	5 883-76
Кредит счета N	61601	5 883-76
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	2 531-30
Кредит счета N	61601	2 531-30

 

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47407	18 115-06	595-89
Кредит счета N	20501	18 115-06

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях обязательства по уплате денежных средств за период с 25.02.20Х2 по 25.03.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	18 115-06
Кредит счета N	99997	18 115-06	595-89

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 25.03.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	10 000-00
71510	810	2 531-30
93313	840	15 200 000-00	500 000-00
96313	840	0-00	0-00
96313	840	3 872-88	127-40
96313	840	15 200 000-00	500 000-00
99996	810	15 203 872-88
99997	810	15 200 000-00

 

31.03.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	100-00
Кредит счета N	52602	100-00

 

Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.03.20Х2):

 

Номер счета	Код валют (драгоценных металлов)	Остатки
		в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях
52602	810	10 100-00
71510	810	2 631-30
93313	840	15 065 000-00	500 000-00
96313	840	1 279-49	42-47
96313	840	15 065 000-00	500 000-00
99996	810	15 066 279-49
99997	810	15 065 000-00

 

25.04.20Х2.

Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	9 700-00
Кредит счета N	71510	9 700-00

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	7 068-70
Кредит счета N	71509	7 068-70

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	2 631-30
Кредит счета N	71510	2 631-30
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	7 068-70
Кредит счета N	71509	7 068-70

 

Прекращение признания опционного договора:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	52602	400-00
Кредит счета N	61601	400-00

 

Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	61601	14 233-25
Кредит счета N	47407	14 233-25	467-12

 

Отражение финансового результата:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	13 833-25
Кредит счета N	61601	13 833-25

 

Перенос сальдо, не соответствующего признаку счета, на соответствующий парный счет:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	6 764-55
Кредит счета N	71509	6 764-55

 

Примечание. Иной возможный порядок отражения операции на парных счетах, изложенный ниже, утверждается в учетной политике организации:

 

		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71509	7 068-70
Кредит счета N	61601	7 068-70
		оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71510	6 764-55
Кредит счета N	61601	6 764-55

 

Исполнение обязательства по уплате денежных средств:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	47407	14 233-25
Кредит счета N	20501	14 233-25	467-12

 

Списание со счетов главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования на получение денежных средств за период с 26.03.20Х2 по 25.04.20Х2:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	14 233-25
Кредит счета N	99996	14 233-25	467-12

 

На дату прекращения признания опциона учет номинальной суммы на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:

 

		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	99997	15 235 000-00
Кредит счета N	93313	15 235 000-00	500 000-00
		оборот по счету (руб.)	оборот по счету (USD)
Дебет счета N	96313	15 235 000-00	500 000-00
Кредит счета N	99996	15 235 000-00