Приложение N 1. Перечень вопросов оценки внутреннего финансового аудита, осуществляемого главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств

Приложение N 1
к стандарту СГА 311 "Проверка и анализ
эффективности внутреннего финансового
аудита"

Перечень
вопросов оценки внутреннего финансового аудита, осуществляемого главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств

Отметьте галочкой (v) соответствующий ответ:

1. Управление и структура внутреннего финансового аудита

1.1. Характеристика нормативного акта главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств об организации внутреннего финансового аудита.

______1 Отсутствие нормативного акта об организации внутреннего финансового аудита;

_____4 Наличие нормативного акта об организации внутреннего финансового аудита, изданного руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, но не обеспечивающего независимость субъекта внутреннего финансового аудита от подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и (или) не определяющего единого подхода к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита;

_____7 Наличие нормативного акта об организации внутреннего финансового аудита,

изданного руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и обеспечивающего независимость работы субъекта внутреннего финансового аудита от других подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и определяющего единый подход к разработке ведомственного порядка осуществления внутреннего финансового аудита.

1.2. Закрепление полномочий субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита не закреплены;

_____3 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита закреплены в отдельных должностных регламентах (инструкциях) наряду с основными функциями (обязанностями);

_____5 Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита закреплены в положениях о структурных подразделениях главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств наряду с основными функциями (задачами);

_____7 Полномочия субъекта внутреннего финансового аудита как самостоятельного подразделения, находящегося в составе главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, закреплены положением о субъекте внутреннего финансового аудита.

1.3. Уровень подотчетности. Перед какой группой лиц отчитывается субъект внутреннего финансового аудита?

_____1 Не отчитывается;

_____3 Перед руководителем структурного подразделения, в составе которого находится субъект внутреннего финансового аудита;

_____5 Перед заместителем руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_____7 Перед руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

1.4. Контроль качества внутреннего финансового аудита.

_____1 Не осуществляется;

_____4 Осуществляется не систематически, не предусмотрен в нормативных актах главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_____7 Осуществляется систематически, в соответствии с нормативными актами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

1.5. Укомплектованность и профессиональная квалификация сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Укомплектованность недостаточная для реализации задач внутреннего финансового аудита;

_____3 Укомплектованность достаточная для реализации задач внутреннего финансового аудита, но большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита не имеют дипломов высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям);

_____5 Укомплектованность достаточная и большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита имеют дипломы высшего профессионального образования по экономическим, юридическим направлениям подготовки (специальностям), но не имеют дипломов сертифицированных аудиторов.

_____7 Укомплектованность достаточная и большинство сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита имеют дипломы сертифицированных аудиторов (международные сертификаты или квалификационные аттестаты аудиторов, выдаваемые саморегулируемой организацией аудиторов).

Информация о численности и кадровом составе субъекта внутреннего финансового аудита приводится в Таблице к Приложению 1.

2. Планирование внутреннего финансового аудита

2.1. Годовое планирование внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок, их соответствие нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита* (наличие установленного порядка составления, утверждения и ведения годового плана, наличие годового плана и программ аудиторских проверок, их форма, срок утверждения годового плана и др.)

_____1 Порядок составления, утверждения и ведения годового плана и (или) годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок отсутствуют;

_____4 Годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок имеются, но порядок составления, утверждения и ведения не соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_____7 Годовой план осуществления внутреннего финансового аудита и программы аудиторских проверок имеются, порядок составления, утверждения и ведения соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

2.2. Степень учета субъектом внутреннего финансового аудита факторов, влияющих на качество составления годового плана внутреннего финансового аудита и программ аудиторских проверок (значимость операций, объем выборки, степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита ресурсами и др.)

_____1 Указанные факторы не учитываются;

_____4 Указанные факторы учитываются частично;

_____7 Указанные факторы учитываются полностью.

2.3. Осуществление планирования мероприятий внутреннего финансового аудита с учетом факторов риска.

_____1 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется без учета факторов риска;

_____4 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется на основе разовой оценки рисков на стадии подготовки планов внутреннего финансового аудита;

_____7 Планирование мероприятий внутреннего финансового аудита осуществляется с учетом концепции управления рисками, принятой в главном администраторе бюджетных средств, администраторе бюджетных средств.

2.4. Проведение субъектом внутреннего финансового аудита предварительного анализа данных об объектах аудита при составлении программы аудиторской проверки (в том числе сведений о результатах осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке, сведений о результатах проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий уполномоченными органами государственного (муниципального) контроля).

_____1 Не проводится;

_____4 Проводится частично;

_____7 Проводится в полной мере.

3. Организация системы осуществления внутреннего финансового аудита

3.1. Сфера деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Устанавливается одноразово, для данного специального случая;

_____4 Финансовая деятельность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

_____7 Вся деятельность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

3.2. Степень охвата аудита подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств (заполняется в случае наличия подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств), по данным отчетного года.

_____1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств;

_____7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) подведомственных распорядителей (получателей) бюджетных средств.

3.3. Степень охвата аудита подведомственных администраторов доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов (заполняется в случае наличия подведомственных администраторами доходов бюджета), по данным отчетного года.

_____1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% подведомственных администраторов доходов бюджета;

_____7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% подведомственных администраторов доходов бюджета.

3.4. Степень охвата аудита подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета (заполняется в случае наличия подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета), по данным отчетного года.

_____1 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 0 (включительно) до 14,3% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____2 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 14,3% (включительно) до 28,6% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____3 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 28,6% (включительно) до 42,9% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____4 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 42,9% (включительно) до 57,2% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____5 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 57,2% (включительно) до 71,5% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____6 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 71,5% (включительно) до 85,8% подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

_____7 Аудиторскими проверками внутреннего финансового аудита охвачено от 85,8% (включительно) до 100% (включительно) подведомственных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

3.5. Соответствие процедур проведения аудиторских проверок нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита* (методы аудита, наличие аудиторских доказательств, документы, подготавливаемые и получаемые в ходе проведения аудиторской проверки, и др.)

_____1 Аудиторские проверки не проводятся;

_____4 Аудиторские проверки проводятся, но процедуры их проведения не соответствуют нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_____7 Процедуры проведения аудиторских проверок соответствуют нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

4. Организация системы отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита

4.1. Соответствие содержания отчетов о результатах аудиторских проверок нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита* (содержание информации о выявленных нарушениях и остаточных бюджетных рисках, выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России, предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, и др.)

_____1 Отчеты отсутствуют;

_____4 Отчеты имеются, но их содержание не соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита;

_____7 Содержание отчетов соответствует нормативным правовым актам Правительства Российской Федерации и Минфина России по проведению внутреннего финансового аудита.

4.2. Анализ руководством главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств результатов деятельности субъекта внутреннего аудита на основании отчетности.

_____1 Не анализируются;

_____7 Анализируются.

4.3. Степень реализации замечаний и рекомендаций субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Замечания и рекомендации не реализуются;

_____4 Реализуются частично;

_____7 Реализуются полностью и существует отчетность о результатах принятых мер.

4.4. Установлен ли главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядок составления и представления годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Не установлен;

_____7 Установлен.

4.5. Составление годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

_____1 Годовые отчеты отсутствуют;

_____4 Содержат отдельные результаты деятельности субъекта внутреннего финансового аудита;

_____7 Отчетность достаточно полная и содержит выводы о надежности (эффективности) внутреннего контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности.

5. Взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита с органами государственного аудита (государственного финансового контроля)

5.1. Осуществляется ли взаимодействие субъекта внутреннего финансового аудита с органами государственного аудита (государственного финансового контроля)?

_____1 Не осуществляется;

_____4 Отчеты предоставляются субъектом внутреннего финансового аудита в период проверок органами государственного аудита (государственного финансового контроля);

_____7 Систематическое предоставление отчетов и планов контрольной деятельности субъектом внутреннего финансового аудита органам государственного аудита (государственного финансового контроля).

5.2. Учитываются ли результаты контрольных мероприятий органов государственного аудита (государственного финансового контроля) при планировании и осуществлении деятельности субъекта внутреннего финансового аудита?

_____1 Не учитываются;

_____3 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок;

_____5 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок; принимаются меры по устранению нарушений по результатам внешних контрольных мероприятий;

_____7 Учитываются при составлении планов проведения аудиторских проверок, принимаются меры по устранению нарушений по результатам внешних контрольных мероприятий; существует отчетность о результатах принятых мер.

______________________________

* Постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 "Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89", Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита, подготовленные Министерством финансов Российской Федерации (приложение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 19 января 2015 г. N 02-11-05/932).

Таблица к Приложению N 1
стандарта СГА 311 "Проверка и анализ
эффективности внутреннего финансового аудита"
(Таблица)

Численность и кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита

____________________________________________________________________ __________

(наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств)

Наличие субъекта внутреннего финансового аудита в центральном аппарате главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств

субъект внутреннего финансового аудита является самостоятельным структурным подразделением

субъект внутреннего финансового аудита находится в составе других подразделений центрального аппарата

внутренний финансовый аудит осуществляется другими структурными подразделениями

фонд оплаты труда сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита (тыс. рублей)

Кадровый состав субъекта внутреннего финансового аудита центрального аппарата главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств

численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)

численность субъекта внутреннего финансового аудита по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (количество должностных лиц)

численность подразделений, осуществлявших внутренний финансовый аудит по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным

штатная

фактическая

штатная

фактическая

штатная

фактическая

численность сотрудников субъекта внутреннего финансового аудита, в том числе:

в абсолютном значении

в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата

в абсолютном значении

в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата

в абсолютном значении

в % к предельной штатной численности сотрудников центрального аппарата

обладающих дипломами кандидата, доктора экономических наук, юридических наук

обладающих дипломами высшего профессионального образования по экономическим направлениям подготовки (специальностям)

обладающих международными сертификатами или квалификационными аттестатами аудиторов, выдаваемыми саморегулируемой организацией аудиторов

в возрасте до 35 лет, имеющих стаж работы в подразделении более трех лет

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14