Приложение N 4. Порядок заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение N 4
к приказу Федеральной налоговой службы
от 5 октября 2015 г. N ММВ-7-6/438@

Порядок заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

I. Общие положения

1. Документы, установленные абзацами вторым-девятым пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Реестры сведений) содержат сведения из документов, предоставляемых в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг) по операциям, предусмотренным подпунктами 1, 2.1-2.3, 2.5-2.8, 2.10, 3, 3.1, 4, 4.1, 8, 9, 9.1, 12 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

II. Порядок заполнения реестра таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 (за исключением случаев, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3, абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1), подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

2. В строках указываются следующие сведения:

а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;

б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;

в) в строке "номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра сведений за Налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра сведений за соответствующий Налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--");

г) в строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;

"Наименование/фамилия, имя, отчество * налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налоги в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации представительств (филиалов) иностранной организации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество;

д) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171);

е) в строке "ИТОГО налоговая база" - общая сумма налоговой базы по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг).

3. В графах Реестра сведений указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг);

б) в графе 2 - регистрационный номер таможенной декларации (полной таможенной декларации) по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг);

в) в графе 3 - налоговая база по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, по которой документально подтверждена;

г) в графе 4 - коды видов транспортных средств, которыми товары ввозились на территорию Российской Федерации или вывозились с территории Российской Федерации, заполняются по видам транспорта в соответствии с приложением N 3 Решения Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 (официально опубликовано на сайте КТС: http://www.tsouz.ru/, 21.09.2010);

д) в графе 5 - виды транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (CMR, коносамент, железнодорожная накладная, авианакладная, книжка МДП, поручение на отгрузку, морская накладная, иной документ), подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг), принимает значение в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку. Налогоплательщик может не заполнять графу в случае, если в качестве вида транспортного средства (графа 4) указан трубопроводный транспорт и линии электропередач;

е) в графе 6 - номера транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщик может не заполнять графу в случае, если в качестве вида транспортного средства (графа 4) указан трубопроводный транспорт и линии электропередач. В случае отсутствия номера указывается "б/н";

ж) в графе 7 - даты транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации по соответствующей операции по реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщик может не заполнять графу в случае, если в качестве вида транспортного средства (графа 4) указан трубопроводный транспорт и линии электропередач;

з) в графе 8 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра сведений, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графе 2, 5-7 Реестра сведений. Например, договор (контракт) N 5-ВАМ-1991 от 21.05.2015. В случае указания нескольких документов, в графе отражаются вид, номер и дата каждого документа, разделенные знаком ";" (точка запятая).

III. Порядок заполнения реестра перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации

4. В строках указываются следующие сведения:

а) в строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;

б) в строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется Реестр сведений;

в) в строке "номер корректировки" - при представлении в налоговый орган первичного Реестра сведений за Налоговый период проставляется "0--", при представлении уточненного Реестра сведений за соответствующий Налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--");

г) в строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП" - код причины постановки на налоговый учет;

"Наименование/фамилия, имя, отчество * налогоплательщика" - указывается наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налоги в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации представительств (филиалов) иностранной организации, а в случае представления индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество;

д) в строке "Код операции" - соответствующий код операции согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171);

е) в строке "ИТОГО стоимость работ (услуг)" - общая сумма стоимости работ (услуг) по соответствующему коду операции по реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по которой документально подтверждена. Данная строка формируется по коду операции и соответствует общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции.

5. В графах Реестра сведений указываются следующие сведения:

а) в графе 1 - порядковый номер по соответствующей операции по реализации работ (услуг);

б) в графе 2 - дата реализации или оказания работ (услуг), заполняется из документов, оформленных при перевозках товаров железнодорожным транспортом (далее - железнодорожная накладная) при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) в графе 3 - номер перевозочного документа, заполняется серия и номер железнодорожной накладной. При наличии серии из букв (1-2 буквы) серия указывается вместе с номером без пробелов и тире;

г) в графе 4 - код государства отправления, товара заполняется из железнодорожной накладной при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 3, 9, 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Графа заполняется в соответствии с ОКСМ. Например, код CN - код Китайской Народной Республики, код DE - код Федеративной Республики Германия;

д) в графе 5 - код государства назначения, товара заполняется из железнодорожной накладной. Графа заполняется в соответствии с ОКСМ. Например, код CN - код Китайской Народной Республики, код DE - код Федеративной Республики Германия;

е) в графе 6 - наименование входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой), указанное в графе "Станция отправления" железнодорожной накладной, заполняемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.6 Правил заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом, утвержденных приказом Министерства путей сообщения Российской Федерации от 18.06.2003 N 39 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.06.2003, регистрационный номер 4819) (далее - Правила) или пунктом 8 приложения N 1 Соглашения о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС) (официально опубликовано на сайте http://www.mintrans.ru/, 02.02.2015) (далее - Соглашение), в случае перевозок грузов в прямом международном железнодорожном сообщении (через российские погранпереходы), указывается входная пограничная станция перехода;

ж) в графе 7 - код входной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой), указанный в графе "Станция отправления" железнодорожной накладной, заполняемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.6 Правил и (или) пункта 8 Соглашения, в случае перевозок грузов в прямом международном железнодорожном сообщении (через российские погранпереходы), указывается входная пограничная станция перехода;

з) в графе 8 - наименование выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой), указанное в графе "Станция назначения" железнодорожной накладной, заполняемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.7 Правил и (или) пункта 8 Соглашения, в случае перевозок грузов в прямом международном железнодорожном сообщении (через российские погранпереходы), указывается выходная пограничная станция перехода;

и) в графе 9 - код выходной железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой), указанный в графе "Станция назначения" железнодорожной накладной, заполняемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.7 Правил и (или) пункта 8 Соглашения, в случае перевозок грузов в прямом международном железнодорожном сообщении (через российские погранпереходы), указывается выходная пограничная станция перехода;

к) в графе 10 - дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита, реэкспорта, проставляется таможенным органом на железнодорожной накладной. Графа заполняется при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

л) в графе 11 - дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции (при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции) или станции назначения (при перемещении товаров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции), либо станции отправления заполняется из железнодорожной накладной. Графа заполняется при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (перемещение через территорию Российской Федерации и вывоз с территории Российской Федерации);

м) в графе 12 - стоимость работ (услуг) заполняется по соответствующей операции по реализации работ (услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, по которой документально подтверждена;

н) в графе 13 - указывается иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой отражены в строке Реестра сведений, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС за исключением документов, указанных в графе 3 Реестра сведений. Например, договор (контракт) N 5-ВАМ-1991 от 21.05.2015. В случае указания нескольких документов, в графе отражаются вид, номер и дата каждого документа, разделенные знаком ";" (точка запятая).

______________________________

* здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии