Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 сентября 2015 г. N 03-03-07/52809 О налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 сентября 2015 г. N 03-03-07/52809

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) о контролируемых иностранных компаниях и сообщает.

В пункте 4 статьи 309.1 Кодекса перечислены отдельные виды доходов, учитываемых при определении прибыли контролируемой иностранной компании для целей Кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 309.1 Кодекса доходы, указанные в подпунктах 1-12 пункта 4 указанной статьи, признаются доходами от пассивной деятельности, доходы, указанные в подпункте 13 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса, признаются доходами от активной деятельности.

Учитывая, что доходы иностранных организаций в связи с осуществлением международных морских перевозок прямо не перечислены в подпунктах 1-12 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса, по мнению Департамента, такие доходы признаются доходами от активной деятельности в целях Кодекса.

Признание доходов доходами от активной либо от пассивной деятельности положениями Кодекса увязано с возникновением оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения, предусмотренных Кодексом.

Так, на основании пункта 3 статьи 25.13-1 Кодекса активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля доходов, указанных в подпунктах 1-12 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса, за период, за который в соответствии с личным законом этой иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.

Таким образом, в случае выполнения указанного условия иностранная организация признается активной иностранной компанией, и прибыль такой контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения у контролирующего лица на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов