Письмо Федеральной налоговой службы от 20 мая 2015 г. N ГД-4-3/8482@ "О рассмотрении обращения ООО"

Федеральная налоговая служба в связи с интернет-обращением сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Кодекса).

При этом согласно пункту 5 статьи 346.11 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных Кодексом.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен статьей 275 Кодекса. Согласно пункту 2 статьи 275 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений данного пункта.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.

Соответствующие разъяснения изложены в письме ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@, размещенном на официальном сайте www.nalog.ru в разделе "Разъяснения Федеральной налоговой службы обязательные для применения налоговыми органами".

По информации УФНС России в целях контроля за правомерностью отнесения выплат к категории дивидендов по итогам проведенного анализа Межрайонной инспекцией ФНС России в адрес ООО было направлено Уведомление о необходимости представления пояснений в связи с суммой выплаченных дивидендов, в котором некорректно сделана ссылка на строки отчетности декларации по налогу на прибыль.

Вместе с тем, по данным единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) учредителями ООО являются только физические лица, соответственно у налогоплательщика - источника выплаты дивидендов, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль у организаций за 2011 год не возникает.

Данное уведомление было направлено в связи с технической ошибкой.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.Ю. Григоренко