Приложение. Положение о взимании налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Приложение

к решению городского Совета

от 17 марта 1999 г. N 216

Положение
о взимании налога на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы

С изменениями и дополнениями от:

19 апреля 2000 г.

1. Общие положения

1.1. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается на основании подпункта "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

1.2. Объектами жилищного фонда являются объекты, указанные в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94, утвержденном Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 N 359.

1.3. Объектами социально-культурной сферы являются учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детские дошкольные учреждения, указанные в классификаторе отраслей народного хозяйства 1-75-018, утвержденном Госстандартом СССР в 1987-1991 годах, а также детские лагеря отдыха, подростковые клубы, дома престарелых и инвалидов.

2. Плательщики сбора

2.1. Юридические лица, независимо от их организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, расположенные на территории Новосибирска.

2.2. Юридические лица, расположенные и зарегистрированные в других муниципальных образованиях, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, расположенные на территории Новосибирска.

Филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц выполняют обязанности этих юридических лиц по исчислению и уплате налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.3. Юридические лица - участники совместной деятельности, которым в соответствии с договором простого товарищества поручено ведение бухгалтерского учета совместной финансово-хозяйственной деятельности.

3. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы

3.1. Объектом налогообложения является объем реализации продукции, товаров, работ, услуг.

3.2. Объем реализации продукции, товаров, работ, услуг представляет собой сумму выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, исчисленную исходя из отпускных цен, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов у организаций - изготовителей подакцизных товаров, налога на реализацию горючесмазочных материалов у организаций, реализующих горючесмазочные материалы, экспортных пошлин у организаций, осуществляющих экспортную деятельность, суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

3.3. По заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности при исчислении налогооблагаемой базы из суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров исключается налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы между продажной и покупной ценами реализованных товаров.

3.4. По организациям, осуществляющим перепродажу горючесмазочных материалов, при исчислении налогооблагаемой базы из суммы разницы между продажной и покупной ценами этих материалов исключается налог на реализацию горючесмазочных материалов, исчисленный от разницы между продажной и покупной ценами этих материалов.

3.5. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров, полученная в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на день получения дохода.

3.6. При исчислении налога необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков:

3.6.1. Юридические лица, имеющие на территории города Новосибирска филиалы и иные обособленные подразделения, исчисляют налог исходя из ставки налога и выручки, полученной этими филиалами или иными обособленными подразделениями.

Если невозможно установить выручку отдельного филиала или иного обособленного подразделения, то доля выручки юридического лица, на них приходящаяся, определяется пропорционально общей численности работающих, включая работающих по совместительству и договорам гражданско-правового характера в филиале или ином обособленном подразделении.

3.6.2. Юридические лица - участники совместной деятельности, которым в соответствии с договором простого товарищества поручено ведение бухгалтерского учета совместной финансово-хозяйственной деятельности, исчисляют и уплачивают налог в зависимости от вида деятельности в установленном настоящим Положением порядке.

3.6.3. Организации, осуществляющие заготовительную, торговую, снабженческо-сбытовую деятельность, а также организации по эксплуатации и содержанию газового и трубопроводного хозяйства, электро- и теплосетей, осуществляющие функции перепродавца, налог исчисляют от валового дохода, под которым следует понимать торговую надбавку или разницу между продажной и покупной стоимостью реализованного товара.

3.6.4. Предприятия общественного питания налог исчисляют отдельно по каждому виду деятельности, в том числе:

- при продаже произведенной кулинарной продукции (продуктов питания) через обеденный зал, буфет, включая отпуск обедов на дом или другим предприятиям, структурным подразделениям, через торговые точки, как стоящие так и не стоящие на балансе предприятия общественного питания, налог исчисляется по установленной ставке от фактического объема реализации кулинарной продукции (продуктов питания);

- при продаже приобретенных для дальнейшей реализации продуктов питания налог исчисляется как по торговым организациям согласно пункту 3.6.3.

3.6.5. Банки и другие кредитные учреждения исчисляют налог от выручки, полученной от реализации услуг.

Под выручкой от реализации услуг понимается сумма доходов, предусмотренных в разделе 1 Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", за исключением доходов, предусмотренных пунктами 13 (в части государственных краткосрочных бескупонных облигаций), 17, 18 и 19 (в части доходов, не относящихся к банковским операциям и сделкам) указанного Положения, а также сумм восстановленных резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг.

Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, определенные эмитентом в условиях выпуска государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления. По государственным ценным бумагам, условиями обращения которых предусмотрено получение владельцем дохода в зависимости от времени нахождения ценной бумаги на его балансе, настоящее Положение применяется в отношении дохода, начисленного пропорционально сроку владения.

3.6.6. Страховые организации исчисляют налог от объема реализации услуг. Под объемом реализуемых услуг понимается сумма, полученная от реализации страховых услуг и определенная в соответствии с пунктами 1 и 2 раздела 1 Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 491 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками".

В случае ведения страховой организацией других видов деятельности, налог исчисляется от объема реализации продукции, товаров, работ, услуг в установленном настоящим Положением порядке.

3.6.7. Строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации исчисляют налог от объема реализации работ, выполненных собственными силами.

3.6.8. Организации, оказывающие посреднические услуги, исчисляют налог от объема реализации посреднических услуг, полученного в виде комиссионных, агентских, брокерских или посреднических вознаграждений.

Информация об изменениях:

Решением Городского Совета депутатов от 19 апреля 2000 г. N 316 пункт 3.6.9. настоящего положения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.6.9. Организации, предоставляющие в аренду помещения и иное имущество (кроме имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности), исчисляют налог от полученной арендной платы.

3.6.10. Для энергетических организаций с учетом их деятельности объектом налогообложения являются:

- по энергии собственной выработки - выручка от ее реализации без налога на добавленную стоимость;

- по покупной энергии - валовый доход, определяемый как разница между выручкой от реализации этой энергии и расходами на ее покупку без налога на добавленную стоимость. Для целей налогообложения эти организации должны вести раздельный учет по энергии собственной выработки и по покупной энергии.

3.6.11. Для туристско-экскурсионных организаций, которые формируют стоимость путевки путем приобретения услуг (проживание, питание, экскурсионное обслуживание и т.д.) в местах пребывания и транспортных услуг по отправке и возвращению туристов, объектом обложения налогом является выручка от реализации туристско-экскурсионных услуг.

В случае только продажи путевок, объектом обложения является сумма разницы между продажной и покупной ценами путевок.

3.6.12. Ломбарды уплачивают налог от объема реализации услуг, в том числе:

- сумм, полученных от проведения оценки и хранения имущества, принятого в залог;

- сумм (процентов), полученных от предоставления краткосрочных кредитов, обеспеченных залогом движимого имущества граждан, предназначенного для личного потребления.

3.6.13. Биржи исчисляют налог от объема реализации информационных услуг, услуг по организации торгов и предоставлению права участия в биржевых сделках, других платных услуг, оказываемых биржей.

3.6.14. Организации, которым ценные бумаги принадлежат на праве собственности, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг за свой счет, как от своего имени, так и с участием брокера, исчисляют налог от суммы разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью, процентам по проданным облигациям, начисленным с момента их последней выплаты, расходам по продаже в виде комиссионных, с другой стороны.

3.6.15. Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг уплачивают налог от объема реализации оказываемых ими услуг на рынке ценных бумаг:

- по управлению ценными бумагами, денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги, денежными средствами и ценными бумагами, полученными в процессе управления;

- по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и (или) переходу прав на ценные бумаги (депозитарные услуги);

- по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

- по организации торговли на рынке ценных бумаг;

- по осуществлению клиринга по ценным бумагам.

3.6.16. Бюджетные и некоммерческие организации, предприятия, учреждения в части ведения предпринимательской уставной деятельности исчисляют налог в установленном настоящим Положением порядке.

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

3.6.17. Религиозные организации исчисляют налог от объема реализации предметов культа и религиозного назначения собственного производства, а так же от валового дохода при продаже товаров, приобретенных для последующей реализации, в том числе предметов культа и религиозного назначения.

3.6.18. Коммерческие организации, предприятия, учредителями которых являются религиозные организации (объединения), исчисляют налог в общеустановленном порядке в зависимости от вида деятельности.

При определении налогооблагаемой базы из объема реализации исключаются отчисления на благотворительные и культурно-просветительские цели.

3.6.19. Организации, имеющие на балансе обслуживающие хозяйства и производства, уплачивают налог от объема реализации, произведенной этими производствами продукции и выполненных работ, услуг. При осуществлении ими торговой деятельности налог уплачивается как по торговым организациям согласно пункту 3.6.3.

Обслуживающими являются хозяйства и производства, деятельность которых непосредственно не связана с процессом производства продукции, выполнения работ, услуг (жилищно-коммунальное хозяйство, дома и базы отдыха, подсобные хозяйства, столовые и т.д.).

3.6.20. Многопрофильные предприятия (включая кредитные учреждения, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации) исчисляют налог отдельно по каждому виду деятельности.

3.7. Из объекта налоговой базы исключаются:

3.7.1. Банки и другие кредитные организации, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды при исчислении налога не включают в налогооблагаемую базу доходы, полученные в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом ( УФЗ) со сроками погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации). Указанные организации не включают в налогооблагаемую базу при исчислении налога доходы, полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконтом) государственных краткосрочных бескупонных облигаций.

3.7.2. Суммы родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также суммы, перечисленные организациями на эти цели.

4. Ставка налога

Ставка налога устанавливается в размере 1,5 процента объема реализации продукции, товаров, работ, услуг.

5. Порядок исчисления налога

5.1. Сумма налога исчисляется исходя из установленной ставки налога и фактического объема реализации продукции, товаров, работ, услуг.

5.2. Предприятия, учреждения и организации, имеющие на своем балансе или финансирующие в порядке долевого участия содержание жилищного фонда, расположенного на территории города Новосибирска и объектов социально-культурной сферы, при исчислении суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет, исключают расходы, рассчитанные исходя из норм, утвержденных органами представительной власти, но не выше фактических затрат.

ГАРАНТ:

См. также постановление Мэра г. Новосибирска от 31 марта 1999 г. N 282 "О нормативе затрат на содержание ведомственного жилищного фонда на I квартал 1999 года" и постановление Мэра г. Новосибирска от 11 февраля 1999 г. N 122

6. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются плательщики, определенные решениями городского Совета.

7. Порядок предоставления расчетов налога и сроки его уплаты

7.1. Плательщики исчисляют налог нарастающим итогом с начала года. Расчеты налога в соответствии с приложением предоставляются в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и год.

7.2. Уплата налога производится в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления расчетов за квартал, полугодие, девять месяцев и в 10-дневный срок со дня предоставления расчетов по итогам года.

Информация об изменениях:

Решением Городского Совета депутатов от 19 апреля 2000 г. N 317 в пункт 7.3 настоящего положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.3. Юридические лица, филиалы и иные обособленные подразделения которых расположены на территории Новосибирска за исключением ОАО "Новосибирскэнерго" и ГСП "Западно - Сибирская железная дорога, представляют расчеты налога в налоговые органы Новосибирска за каждое структурное подразделение в общеустановленном порядке и вносят исчисленную сумму налога в бюджет Новосибирска в установленные сроки.

7.4. Юридические лица, расположенные в Новосибирске, филиалы и иные обособленные подразделения которых расположены за пределами Новосибирска (в других муниципальных образованиях), представляют в налоговые органы Новосибирска по месту своей регистрации сводный расчет налога в целом по юридическому лицу и расчеты налога за каждое структурное подразделение в соответствии с приложением, с указанием даты отправки этих расчетов по месту нахождения структурных подразделений. Расчеты представляются в общеустановленном порядке, и исчисленные суммы налога перечисляются в соответствующие бюджеты в установленные сроки.

7.5. Расходы плательщиков по уплате налога относятся на финансовые результаты их деятельности.

7.6. Суммы налога в размере 100 % зачисляются на счета УФ и НП районов города с последующим перечислением части полученных средств на счет городского бюджета по установленным решениями городского Совета нормативам. Полученные средства в районе используются на финансирование объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда, переданных на баланс местных Администраций, а также на ремонт и эксплуатацию указанных объектов при недостаточности средств у предприятий и организаций, содержащих жилищный фонд и объекты социально-культурной сферы.

ГАРАНТ:

Решением Городского Совета депутатов от 19 апреля 2000 г. N 317 настоящее положение дополнено пунктом 7.7

7.7. ОАО "Новосибирскэнерго" и ГСП "Западно-Сибирская железная дорога" перечислять налог за все подразделения, расположенные на территории города, на счет управления финансов и налоговой политики мэрии. Расчеты по указанному налогу за все подразделения представляются в Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Новосибирской области.

8. Ответственность плательщиков и контроль со стороны налоговых органов

8.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с налоговым законодательством РФ.

8.2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О государственной налоговой службе" и Налоговым кодексом Российской Федерации.