Приложение. Порядок осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов

Приложение

Порядок
осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов
(утв. постановлением Пенсионного фонда России от 15 декабря 2009 г. N 310п)

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в целях организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов в соответствии со статьями 26, 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 37, 38) (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

2. Формы заявлений плательщика о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, форма акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, форма Решения о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, форма Решения о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и форма Решения о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 11 декабря 2009 г. N 979н (зарегистрировано в Минюсте России 25 декабря 2009 г. N 15839).

II. Порядок обнаружения факта излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов

3. Излишняя уплата страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружена как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР.

В случае обнаружения излишне уплаченных страховых взносов плательщиком, плательщик представляет заявление о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Управление (Отдел) ПФР (далее - территориальный орган ПФР) по месту учета плательщика страховых взносов.

4. Факт излишней уплаты страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР, в том числе:

- при приёме расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

- по итогам камеральной или выездной проверки;

- по итогам совместной сверки расчетов по страховым взносам с плательщиком.

5. По предложению территориального органа ПФР или плательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком.

III. Порядок и сроки уведомления плательщика об излишне уплаченных (взысканных) страховых взносах, пенях и штрафах

6. В случае обнаружения территориальным органом ПФР факта излишней уплаты территориальный орган ПФР обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения факта излишней уплаты.

7. Уведомление о факте излишней уплаты страховых взносов, пеней и штрафов и сумме излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Уведомление) (приложение N 1 к настоящему Порядку) вручается плательщику лично под расписку либо направляется почтой, либо при наличии соответствующего соглашения - в электронном виде по каналам связи.

IV. Порядок и сроки принятия решения и осуществления зачета излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов

8. Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами ПФР в соответствии со статьей 26 и пунктом 2 статьи 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

9. Зачет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов производится территориальным органом ПФР по месту учёта плательщика.

10. Зачет или возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

11. Заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

12. Не допускается зачет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Не допускается зачет излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в бюджеты Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

13. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления плательщика по установленной форме, указанной в пункте 2 настоящего Порядка.

14. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится органом контроля самостоятельно.

15. Рассмотрение и подготовку предложений по вопросам, связанным с принятием решений о возможности зачета излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, осуществляет Комиссия по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образуемая территориальным органом ПФР (далее - Комиссия).

16. Решение о зачёте суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счёт предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам плательщика (далее - Решение о зачёте) принимается территориальным органом ПФР на основании протокола Комиссии в течение пяти рабочих дней:

- со дня подписания территориальным органом ПФР и плательщиком акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась;

- со дня получения заявления плательщика о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам;

- со дня вступления в силу решения суда.

17. На основании Решения о зачёте территориальный орган ПФР оформляет проект Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа (далее - Уведомление) по форме приложения N 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (зарегистрирован в Минюсте России 12 ноября 2008 N 12617) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 51, 2008 г.)

18. Оформленные и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о зачёте и проект Уведомления в день принятия Решения направляются по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР.

19. Отделение ПФР в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления полученных проектов Уведомлений и указания реквизитов, а также обоснованность принятия и правильность оформления Решений о зачёте.

20. При обнаружении ошибок в Решении о зачёте и (или) в Уведомлении Отделение ПФР возвращает их до истечения срока, указанного в пункте 19, в территориальный орган ПФР для дооформления. Территориальный орган ПФР дооформляет документы в течение одного рабочего дня и направляет в установленном порядке в Отделение ПФР.

21. При успешном завершении проверки Отделение ПФР принимает Решения по Отделению ПФР. На основании Решений Отделение ПФР подготавливает и направляет Уведомления по каналам связи в Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства на основании Уведомлений производит учёт денежных средств на лицевом счете Отделения ПФР.

22. Территориальный орган ПФР обязан сообщить в письменной форме плательщику страховых взносов о принятом Решении о зачете или об отказе в осуществлении зачета в течение пяти рабочих дней со дня принятия Решения о зачете. Решение о зачете или об отказе в осуществлении зачета передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами довести до сведения плательщика Решение о зачете сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов или об отказе от осуществления зачета невозможно, Решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления заказного письма.

V. Порядок и сроки принятия решения и осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

23. Возврат плательщику суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

24. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения территориальным органом ПФР такого заявления.

25. Рассмотрение и подготовку предложений по вопросам, связанным с принятием решений о возможности возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, осуществляет Комиссия.

26. Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов (далее - Решение о возврате) принимается территориальным органом ПФР на основании протокола Комиссии в течение пяти рабочих дней:

- со дня получения заявления плательщика о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов;

- со дня подписания территориальным органом ПФР и плательщиком акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась.

27. Территориальным органом ПФР на основании протокола Комиссии выносится решение об отказе в возврате средств в случае, если сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

28. На основании Решения о возврате территориальный орган ПФР оформляет проект поручения о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов - Заявку на возврат по форме приложения N 3 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденному приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н (зарегистрировано в Минюсте России 12 ноября 2008 г. N 12617).

29. Оформленные и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о возврате и проект Заявки на возврат в день принятия Решения направляются по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР.

30. Отделение ПФР в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления полученных Решений о возврате и проектов Заявок на возврат и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате.

31. При обнаружении ошибок в Решениях о возврате и (или) Заявках на возврат Отделение ПФР возвращает их до истечения срока, указанного в пункте 30, в территориальный орган ПФР для дооформления. Территориальный орган ПФР дооформляет документы в течение одного рабочего дня и направляет их в установленном порядке в Отделение ПФР.

32. При успешном завершении проверки Отделение ПФР принимает Решения по Отделению ПФР. На основании Решений Отделение ПФР подготавливает Заявки на возврат и направляет по каналам связи в Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства на основании Заявок на возврат производит учёт денежных средств на лицевом счете Отделения ПФР.

33. Управление Федерального казначейства уведомляет Отделение ПФР о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств. Отделение ПФР доводит до территориального органа ПФР информацию о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

34. В случае нарушения месячного срока возврата плательщику денежных средств территориальным органом ПФР производится начисление процентов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок.

35. Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

36. Оформленные и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о возврате процентов и проект Заявки на возврат процентов направляются в день принятия Решения по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР. Принятие решения территориальным органом ПФР осуществляется на основании протокола Комиссии.

37. Отделение ПФР в течение одного рабочего дня проверяет правильность оформления полученного Решения о возврате процентов и проекта Заявки на возврат процентов и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате процентов.

38. При обнаружении ошибок в Решении о возврате процентов и (или) ошибок в начислении процентов Отделение ПФР возвращает Решение о возврате процентов и проект Заявки на возврат процентов в территориальный орган ПФР для дооформления. В течение одного рабочего дня территориальный орган ПФР дооформляет документы и направляет их в установленном порядке в Отделение ПФР.

39. Заявка на возврат, оформленная на основании Решения о возврате процентов, должна быть направлена в Управление Федерального казначейства в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления Управления Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

40. В случае, если предусмотренные проценты уплачены плательщику не в полном объеме, территориальный орган ПФР в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления Управления Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне уплаченных страховых взносов на основании протокола Комиссии.

41. Оформленные в установленном порядке и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о возврате оставшейся суммы процентов и проект Заявки на возврат направляются в день принятия Решения по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР.

42. Отделение ПФР в течение одного рабочего дня проверяет правильность оформления полученного Решения о возврате оставшейся части процентов и проекта Заявки на возврат и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате.

43. При обнаружении ошибок в Решении о возврате и (или) в проекте Заявки на возврат оставшейся суммы процентов Отделение ПФР возвращает их в территориальный орган ПФР для дооформления. Территориальный орган ПФР дооформляет документы и направляет их в установленном порядке в Отделение ПФР.

44. При успешном завершении проверки Отделение ПФР принимает Решения по Отделению ПФР. На основании Решений Отделение ПФР подготавливает и направляет Заявки на возврат оставшейся суммы процентов по каналам связи в Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства на основании Заявок на возврат производит учёт денежных средств на лицевом счете Отделения ПФР.

45. Территориальный орган ПФР обязан сообщить в письменной форме плательщику о принятом Решении о возврате или об отказе в осуществлении возврата в течение пяти рабочих дней со дня принятия Решения о возврате. Решение о возврате или об отказе в осуществлении возврата передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

46. Если указанными способами довести до сведения плательщика Решение о возврате или об отказе от осуществления возврата невозможно, Решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления заказного письма.

VI. Порядок и сроки принятия решения и осуществления возврата излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов

47. Возврат плательщику суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии с разделом IV настоящего Порядка.

48. Территориальный орган ПФР, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 рабочих дней.

49. Уведомление (приложение N 2) о факте излишнего взыскания страховых взносов, пеней и штрафов и сумме излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

50. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика. Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда.

51. Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также начисленных процентов на эту сумму принимается территориальным органом ПФР на основании протокола Комиссии в течение пяти рабочих дней со дня получения письменного заявления плательщика о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

52. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления плательщика о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

53. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания (день поступления денежных средств на счет Отделения в Управление Федерального казначейства), по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

54. Оформленные в установленном порядке и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о возврате и проект Заявки на возврат направляются в день принятия Решения по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР.

55. Отделение ПФР в течение трех рабочих дней проверяет правильность оформления полученного Решения о возврате и проекта Заявки на возврат и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате и правильность начисления процентов.

56. При обнаружении ошибок Отделение ПФР до истечения срока, указанного в пункте 55, возвращает Решение о возврате и проект Заявки на возврат в территориальный орган ПФР для дооформления. Территориальный орган ПФР в течение одного рабочего дня дооформляет документы и направляет их в установленном порядке в Отделение ПФР.

57. При успешном завершении проверки Отделение ПФР принимает Решения по Отделению ПФР. На основании Решений Отделение подготавливает и направляет Заявки в Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства на основании Заявки на возврат производит учёт денежных средств на лицевом счете Отделения ПФР.

58. Управление Федерального казначейства уведомляет Отделение ПФР о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств. Отделение ПФР доводит до территориального органа ПФР информацию о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

59. В случае, если предусмотренные проценты уплачены плательщику не в полном объеме, территориальный орган ПФР принимает в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления Управления Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику страховых взносов денежных средств решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов.

60. Оформленные в установленном порядке и заверенные электронно-цифровой подписью Решение о возврате оставшейся суммы процентов, подготовленное на основании протокола Комиссии, и проект Заявки на возврат направляются в день принятия Решения по каналам связи территориальным органом ПФР в Отделение ПФР.

61. Отделение ПФР в течение одного рабочего дня проверяет правильность оформления полученного Решения о возврате оставшейся суммы процентов и проект Заявки на возврат и указания реквизитов, а также обоснованность принятия Решения о возврате оставшейся суммы процентов.

62. При обнаружении ошибок в Решении о возврате и (или) в Заявке на возврат оставшейся суммы процентов Отделение ПФР возвращает ошибочное Решение о возврате оставшейся суммы процентов и Заявку на возврат в территориальный орган ПФР для дооформления. Территориальный орган ПФР дооформляет документы и направляет их в установленном порядке в Отделение ПФР.

63. При успешном завершении проверки Отделение ПФР принимает Решения по Отделению ПФР. На основании Решений Отделение ПФР подготавливает и направляет Заявки на возврат в Управление Федерального казначейства. Управление Федерального казначейства на основании Заявки на возврат производит учёт денежных средств на лицевом счете Отделения ПФР.

64. Заявка на возврат, оформленная на основании Решения о возврате процентов, должна быть направлена в Управление Федерального казначейства в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления Управления Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств.

VII. Правила хранения документов о зачетах (возвратах) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов

65. Хранение заявлений плательщика о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, актов сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, решений о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, уведомлений плательщика о факте излишней уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, решений о возврате процентов, возврате оставшейся суммы процентов, уведомлений плательщика о факте излишнего взыскания страховых взносов, пеней и штрафов осуществляется в наблюдательном деле плательщика.

Начальник Департамента организации администрирования страховых взносов

И.И. Афонина