Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика

2.1.1. Положения главы 2 настоящего Положения не применяются в отношении страховщика, применяющего МСФО (IFRS) 9.

К страховщику, применяющему МСФО (IFRS) 9, применяются положения настоящей главы.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:

0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению);

0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420127 "Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации" (приложение 5.1 к настоящему Положению);

0420128 "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" (приложение 7.1 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (приложение 9.1 к настоящему Положению).

2.1.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой организации, кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 14 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые";

примечание 15 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные";

примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 17 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 19 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 20 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 21 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";

примечание 22 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";

примечание 23 "Основные средства и капитальные вложения в них";

примечание 24 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 25 "Прочие активы";

примечание 26 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 27 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 28 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 29 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 30 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность";

примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 33 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";

примечание 34 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";

примечание 35 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 36 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 37 "Прочие обязательства";

примечание 38 "Капитал"

примечание 39 "Управление капиталом";

примечание 41 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";

примечание 42 "Выплаты по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";

примечание 43 "Изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";

примечание 44 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";

примечание 45 "Прочие доходы и расходы по страхованию жизни";

примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 49 "Отчисления от страховых премий";

примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 51 "Процентные доходы";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";

примечание 58 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 59 "Общие и административные расходы";

примечание 60 "Процентные расходы";

примечание 61 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 63 "Прочие доходы и расходы";

примечание 63.1 "Аренда";

примечание 64 "Налог на прибыль";

примечание 65 "Дивиденды";

примечание 66 "Прибыль (убыток) на акцию";

примечание 67 "Сегментный анализ";

примечание 68 "Управление рисками";

примечание 69 "Передача финансовых активов";

примечание 70 "Условные обязательства";

примечание 71 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 73 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 74 "Операции со связанными сторонами";

примечание 75 "События после окончания отчетного периода".

2.1.3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность общества взаимного страхования включает формы отчетности и примечания:

0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (приложение 2.1 к настоящему Положению);

0420141 "Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования" (приложение 15 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств:

0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (приложение 4.1 к настоящему Положению);

0420143 "Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования" (приложение 6.1 к настоящему Положению);

0420144 "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования" (приложение 8.1 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности общества взаимного страхования (приложение 9.1 к настоящему Положению).

2.1.4. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность общества взаимного страхования включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 17 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 19 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 20 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 21 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";

примечание 22 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";

примечание 23 "Основные средства и капитальные вложения в них";

примечание 24 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 25 "Прочие активы";

примечание 26 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 27 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 28 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 29 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 30 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность";

примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 35 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 36 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 37 "Прочие обязательства";

примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

абзац утратил силу с 1 января 2020 г. Изменения применяются начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г. - Указание Банка России от 8 июля 2019 г. N 5190-У

примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 51 "Процентные доходы";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";

примечание 58 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 59 "Общие и административные расходы";

примечание 60 "Процентные расходы";

примечание 61 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 63 "Прочие доходы и расходы";

примечание 63.1 "Аренда";

примечание 64 "Налог на прибыль";

примечание 68 "Управление рисками";

примечание 69 "Передача финансовых активов";

примечание 70 "Условные обязательства";

примечание 71 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 73 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 74 "Операции со связанными сторонами";

примечание 75 "События после окончания отчетного периода".

2.1.5. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность страховщика";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";

примечание 12 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 13 "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";

примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 17 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 18 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 19 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 20 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 21 "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него";

примечание 22 "Нематериальные активы и капитальные вложения в них";

примечание 23 "Основные средства и капитальные вложения в них";

примечание 24 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";

примечание 25 "Прочие активы";

примечание 26 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 27 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 28 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 29 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 30 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: прочая кредиторская задолженность";

примечание 31 "Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";

примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";

примечание 35 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 36 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 37 "Прочие обязательства";

примечание 38 "Капитал"

примечание 39 "Управление капиталом";

примечание 40 "Целевое использование средств обязательного медицинского страхования";

примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";

примечание 49 "Отчисления от страховых премий";

примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";

примечание 51 "Процентные доходы";

примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом и капитальными вложениями в него";

примечание 58 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 59 "Общие и административные расходы";

примечание 60 "Процентные расходы";

примечание 61 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";

примечание 62 "Доходы и расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";

примечание 63 "Прочие доходы и расходы";

примечание 63.1 "Аренда";

примечание 64 "Налог на прибыль";

примечание 65 "Дивиденды";

примечание 66 "Прибыль (убыток) на акцию";

примечание 67 "Сегментный анализ";

примечание 68 "Управление рисками";

примечание 69 "Передача финансовых активов";

примечание 70 "Условные обязательства";

примечание 71 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 73 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 74 "Операции со связанными сторонами";

примечание 75 "События после окончания отчетного периода".