Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2016 г. N БС-3-11/208@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычет по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в действующей редакции) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, но не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Пунктом 11 статьи 220 Кодекса установлено, что повторное предоставление указанного вычета не допускается.

Перечень объектов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является закрытым.

В случае заключения договора купли-продажи жилого дома и земельного участка с хозяйственными постройками, в котором участниками сделки указана цена продаваемой недвижимости, но не выделена отдельно стоимость жилого дома и земельного участка, имущественный налоговый вычет по всей сумме сделки не может быть предоставлен.

Однако, в случае наличия дополнительного соглашения к договору купли-продажи, в котором отдельно выделена стоимость приобретаемого жилого дома и земельного участка, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета размере фактически произведенных расходов на приобретение земельного участка и жилого дома при условии, что ранее не пользовался имущественным вычетом, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Одновременно ФНС России сообщает, что в связи с вступлением Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" с 01.03.2013 договор купли-продажи недвижимого имущества не требует государственной регистрации и вступает в силу с момента его подписания, следовательно, регистрация дополнительного соглашения к нему также не требуется.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

С.Л. Бондарчук

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в размере расходов на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, покупку участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, а также на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, но не более 2 млн руб.

Для подтверждения права на вычет при покупке участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности на участок и на жилой дом.

Повторное предоставление вычета не допускается.

Перечень объектов, по которым может быть предоставлен вычет, является закрытым.

В случае заключения договора купли-продажи жилого дома и участка с хозяйственными постройками, в котором участниками сделки указана цена продаваемой недвижимости, но не выделена отдельно стоимость дома и участка, вычет по всей сумме сделки не может быть предоставлен.

Вместе с тем при наличии допсоглашения к договору купли-продажи, в котором отдельно выделена стоимость дома и участка, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение участка и жилого дома.

Отмечается также, что с 01.03.2013 договор купли-продажи недвижимости не требует госрегистрации и вступает в силу с момента его подписания. Следовательно, регистрация допсоглашения к нему также не нужна.