Письмо Федерального казначейства от 31 декабря 2015 г. N 07-04-05/02-928 О ведении территориальными органами Федерального казначейства казначейского учета и составления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства

Письмо Федерального казначейства от 31 декабря 2015 г. N 07-04-05/02-928

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) казначейского учета и составления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства сообщает следующее.

Начиная с 1 января 2016 года ведение казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства осуществляется ТОФК с учетом следующих особенностей.

Порядок отражения ТОФК в казначейском учете операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства.

Ведение казначейского учета по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства осуществляется ТОФК в соответствии с положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2015 N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" с применением бюджетной классификации Союзного государства, утвержденной постановлением Совета Министров Союзного государства от 29.07.2015 N 6.

Отражение в казначейском учете операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

1) поступление денежных средств на счет ТОФК, открытый на балансовом счете N 40816 "Средства бюджета Союзного государства" в подразделении Банка России (далее - счет N 40816), со счета N 40816, открытого другому ТОФК, в порядке проведения внутренних расчетов:

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит 10000000000000000 1 30900 730;

2) поступление денежных средств, перечисленных со счета N 40816, открытого другому ТОФК, в отчетном периоде и зачисленных на счет N 40816, открытый ТОФК, в порядке проведения внутренних расчетов в следующем отчетном периоде:

Дебет 10000000000000000 1 20322 510

Кредит 10000000000000000 1 30900 730

(последним рабочим днем отчетного периода),

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит 10000000000000000 1 20322 610

(датой проведения операции по выписке банка);

3) возврат денежных средств со счета N 40816, открытого ТОФК, на счет N 40816, открытый другому ТОФК, в том числе возврат остатков денежных средств, сложившихся на конец отчетного года, на счет N 40816, открытый Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства (далее - МОУ ФК), в порядке проведения внутренних расчетов:

Дебет 10000000000000000 1 30900 830

Кредит 10000000000000000 1 20312 610;

4) перечисление денежных средств со счета N 40816, открытого ТОФК, на счет N 40816, открытый другому ТОФК в порядке проведения внутренних расчетов:

Дебет 10000000000000000 1 21200 560

Кредит 10000000000000000 1 20312 610;

5) зачисление возврата денежных средств на счет N 40816, открытый ТОФК, со счета N 40816, открытого другому ТОФК, в том числе зачисление возврата остатков денежных средств, сложившихся на конец отчетного года, на счет N 40816, открытый МОУ ФК, в порядке проведения внутренних расчетов:

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит 10000000000000000 1 21200 660;

6) кассовые выплаты за счет средств бюджета Союзного государства:

Дебет ххххххххххххххххх 1 30712 ххх

Кредит 10000000000000000 1 20312 610,

где хххххххххххххххххххх - код классификации расходов бюджета Союзного государства.

При этом в структуру номера счета казначейского учета 0 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" код классификации расходов бюджета Союзного государства включается в следующем порядке:

1 - 3 разряд - код главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Союзного государства;

4 - 5 разряд - код раздела функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

6 - 7 разряд - код подраздела функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

8 - 10 разряд - код целевой статьи функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

11 - 13 разряд - код вида расходов функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

14 разряд - код программного направления расходов функциональной классификации расходов бюджета Союзного государства;

15 разряд - код группы экономической классификации расходов бюджета Союзного государства;

16 разряд - код подгруппы экономической классификации расходов бюджета Союзного государства;

17 разряд - первый разряд предметной статьи экономической классификации расходов бюджета Союзного государства;

24 разряд - второй разряд предметной статьи экономической классификации расходов бюджета Союзного государства;

25 - 26 разряд - код подстатьи экономической классификации расходов бюджета Союзного государства;

7) восстановление кассовых выплат за счет средств бюджета Союзного государства:

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит ххххххххххххххххх 1 30712 ххх;

8) поступление доходов бюджета Союзного государства на счет N 40816, открытый МОУ ФК:

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит yyyyyyyyyyyyyyyyy 1 30712 yyy,

где yyyyyyyyyyyyyyyyyyyy - код классификации доходов бюджета Союзного государства.

При этом в структуру номера счета казначейского учета 0 30712 000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" код классификации доходов бюджета Союзного государства включается в следующем порядке:

1 - 3 разряд - код финансового органа Союзного государства;

4 - 6 разряд - код группы доходов вида доходов бюджета Союзного государства;

7 - 9 разряд - код подгруппы доходов вида доходов бюджета Союзного государства;

10 - 13 разряд - код статьи доходов вида доходов бюджета Союзного государства;

14 - 17 разряд - код подстатьи доходов вида доходов бюджета Союзного государства;

24 - 26 разряд - код государства;

9) возврат доходов бюджета Союзного государства со счета N 40816, открытого МОУ ФК:

Дебет yyyyyyyyyyyyyyyyy 1 30712 yyy

Кредит 10000000000000000 1 20312 610;

10) взнос наличных денежных средств бюджета Союзного государства на счет ТОФК, открытый на балансовом счете N 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" в подразделении Банка России или кредитной организации (далее - счет N 40116), зачисление денежных средств бюджета Союзного государства, перечисленных со счета N 40816, открытого ТОФК, на счет N 40116, открытый ТОФК:

Дебет 10000000000000000 1 20332 510

Кредит 10000000000000000 1 30600 730;

11) выдача наличных денежных средств бюджета Союзного государства со счета N 40116, открытого ТОФК, перечисление денежных средств бюджета Союзного государства на счет N 40816, открытый ТОФК, со счета N 40116, открытого ТОФК:

Дебет 10000000000000000 1 30600 830

Кредит 10000000000000000 1 20332 610;

12) зачисление невыясненных поступлений на счет N 40816, открытый ТОФК:

Дебет 10000000000000000 1 20312 510

Кредит 10000000000000000 1 30712 180;

13) уточнение невыясненных поступлений, зачисленных на счет N 40816, открытый ТОФК:

Дебет 10000000000000000 1 30712 180

Кредит ххххххххххххххххх 1 30712 ххх (yyyyyyyyyyyyyyyyy 1 30712 yyy);

14) возврат отправителю невыясненных поступлений со счета N 40816, открытого ТОФК:

Дебет 10000000000000000 1 30712 180

Кредит 10000000000000000 1 20312 610;

15) заключение счетов казначейского учета текущего финансового года:

Дебет 10000000000000000 1 30900 830

Кредит 10000000000000000 1 40230 000,

Дебет 10000000000000000 1 40230 000

Кредит 10000000000000000 1 30900 730,

Дебет 10000000000000000 1 21200 560

Кредит 10000000000000000 1 40230 000,

Дебет 10000000000000000 1 40230 000

Кредит 10000000000000000 1 21200 660,

Дебет ххххххххххххххххх 1 30712 ххх

Кредит 10000000000000000 1 40230 000,

Дебет 10000000000000000 1 40230 000

Кредит ххххххххххххххххх 1 30712 ххх,

Дебет yyyyyyyyyyyyyyyyy 1 30712 yyy

Кредит 10000000000000000 1 40230 000,

Дебет 10000000000000000 1 40230 000

Кредит yyyyyyyyyyyyyyyyy 1 30712 yyy.

При проведении операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства не допускается наличие на отчетные даты невыясненных поступлений на счетах N 40816, открытых ТОФК, и их отражение в бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства.

По состоянию на отчетные даты невыясненные поступления текущего финансового года в полном объеме должны быть возвращены отправителям или уточнены на соответствующие лицевые счета, открытые участникам бюджетного процесса бюджета Союзного государства.

Дебиторская задолженность прошлых лет не может быть зачислена на лицевые счета участников бюджетного процесса бюджета Союзного государства и подлежит возврату отправителю для последующего перечисления им указанной задолженности на счет N 40816, открытый МОУ ФК.

Учет операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства осуществляется ТОФК в регистрах бюджетного учета: Журнал по прочим операциям (ф. 0504071), Главная книга (ф. 0504072), в соответствии с положениями приказов Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" и от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ N 52н).

Аналитический учет операций по счетам учета внутренних расчетов осуществляется ТОФК в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061), в соответствии с положениями Приказа N 52н.

Аналитический учет операций с наличными денежными средствами осуществляется ТОФК в Многографной карточке (ф. 0504054) в соответствии с положениями Приказа N 52н и письма Федерального казначейства от 05.12.2012 N 42-7.4-05/2.2-692.

Аналитический учет операций с невыясненными поступлениями осуществляется ТОФК в Ведомости учета невыясненных поступлений по счету (ф. 0531853) в соответствии с положениями приказа Федерального казначейства от 15.12.2009 N 13н "Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами Государственной компании "Российские автомобильные дороги".

Порядок составления и представления ТОФК бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства.

Бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства составляется ТОФК нарастающим итогом с начала финансового года в структуре кодов бюджетной классификации Союзного государства.

Месячная бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства составляется ТОФК по форме 403 "Отчет о финансировании расходов и кассовых расходах бюджета Союзного государства" (приложение N 1 к настоящему письму) и представляется в МОУ ФК в срок не позднее 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Квартальная бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства составляется ТОФК по форме 415 "Отчет об объемах финансирования расходов бюджета Союзного государства, доведенных из Федерального казначейства" (приложение N 2 к настоящему письму) и представляется в МОУ ФК в срок не позднее 7 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Годовая бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства представляется ТОФК в МОУ ФК в следующем составе:

форма 403 "Отчет о финансировании расходов и кассовых расходах бюджета Союзного государства" (приложение N 1 к настоящему письму);

форма 415 "Отчет об объемах финансирования расходов бюджета Союзного государства, доведенных из Федерального казначейства" (приложение N 2 к настоящему письму);

форма 402 "Отчет об остатках средств бюджета Союзного государства на лицевых счетах органах Федерального казначейства на конец года" (приложение N 3 к настоящему письму) (включая "Справку о возврате остатков средств бюджета Союзного государства на конец года с балансового счета N 40816 управления Федерального казначейства на балансовый счет N 40816 Федерального казначейства").

Одновременно с годовой бюджетной отчетностью по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства ТОФК представляются в МОУ ФК Акты сверок внутриказначейских расчетов по средствам бюджета Союзного государства (приложение N 4 к настоящему письму).

Сроки представления ТОФК годовой бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства в МОУ ФК устанавливаются приказом Федерального казначейства.

Бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства представляется ТОФК в МОУ ФК в электронном виде с учетом требований к форматам текстовых файлов.

МОУ ФК принимает бюджетную отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства после осуществления контроля на соответствие требований настоящего письма.

При наличии (отсутствии) замечаний по результатам сверки форм бюджетной отчетности МОУ ФК направляется в ТОФК протокол.

Порядок заполнения ТОФК форм месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства представлен в приложении N 5 к настоящему письму.

Приведенные в бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Союзного государства показатели должны соответствовать контрольным соотношениям, представленным в приложении N 6 к настоящему письму.

МОУ ФК составляется и представляется в Федеральное казначейство отчетность об исполнении бюджета Союзного государства по формам 1 - бюджет и 2 - бюджет, утвержденным постановлением Совета Министров Союзного государства от 29.09.2015 N 13 "О Порядке составления и представления отчетности об исполнении бюджета Союзного государства".

Соответствующая доработка прикладного программного обеспечения "Центр-КС" (далее - ППО "Центр-КС") запланирована к реализации в составе версии 101.055.35_22 (дата выпуска в промышленную эксплуатацию - 11.01.2016).

Выпуск в промышленную эксплуатацию модуля "Свод показателей бюджетной отчетности по исполнению бюджета Союзного государства" ППО "Центр-КС" запланирован 01.02.2016.

Приложение: упомянутое в тексте на 14 л. в 1 экз.

Р.Е. Артюхин