Приложение N 1. Рекомендации по представлению бюджетной отчетности за 2015 год бюджетными и автономными учреждениями Федерального агентства водных ресурсов

Приложение N 1
к письму Федерального агентства
водных ресурсов
от 26 января 2016 г. N МТ-03-26/0291

Рекомендации
по представлению бюджетной отчетности за 2015 год бюджетными и автономными учреждениями Федерального агентства водных ресурсов.

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, начиная с отчета за 1 квартал 2015 года, полностью вступили в силу изменения в формах отчетности, внесенные Приказом Минфина N 172н от 29.12.2014 года. Просим Вас внимательно прочитать нижеприведенные рекомендации.

Кроме того, еще раз сообщаем, что согласно письмам Минфина, с начала 2015 года изменились КОСГУ при операциях поступления/выбытия сумм средств, поступающих во временное распоряжение учреждения, а также сумм залогов, оплачиваемых учреждением (например, в судебные органы и при выполнении учреждением государственных контрактов) - теперь по таким операциям указывается КОСГУ 510 при поступлении средств и 610 при их выбытии. Рекомендуем Вам перед составлением отчетности еще раз изучить письмо Минфина России от 15.04.2015 года N 02-07-07/21402, а также письмо Минфина от 01.07.2015 г. N 02-07-07/38257, в которых приведены примеры заполнения формы 0503737.

1. Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета за 2015 год.

Форма 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

Бланк формы претерпел существенные изменения:

- изменен состав граф 4, 5 8 и 9 отчета: теперь в графах 4 и 8 отражаются остатки на начало и конец отчетного периода в части деятельности по государственному заданию, а в графах 5 и 9 отчета отражаются остатки на начало и конец отчетного периода соответственно в части приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении;

- В актив баланса добавлена строка 380 по счету (030300000) "Расчеты по платежам в бюджеты", по которой отражаются переплаты (дебетовое сальдо) по налогам и сборам на начало и на конец отчетного периода. В отличие от аналогичной строки в пассиве баланса, в активе баланса данный показатель не расшифровывается в разрезе видов налогов и сборов.

- в пассив баланса добавлены строка 570 по счету (020800000) "Расчеты с подотчетными лицами", по которой отражаются суммы перерасходов (кредитовое сальдо) по авансовым отчетам на начало и конец отчетного периода и строки 580 по счету (020500000) "Расчеты по доходам" и 590 по счету (020900000) "Расчеты по ущербу и иным доходам", по которым отражаются переплаты в части расчетов с дебиторами по доходам и ущербам (кредитовые сальдо по счетам 020500000 и 020900000). Также в форму добавлена строка 626 "Резервы предстоящих расходов (040160000)".

Показатели по счетам расчетов, отраженные в активе и пассиве баланса на начало и на конец периода должны совпадать с суммарными показателями по соответствующим аналитическим счетам расчетов, отраженным в формах 0503169 по дебиторской и кредиторской задолженности соответственно.

Перед сдачей баланса произведите сверку остатков на начало отчетного года с остатками на конец года в балансе и справке к балансу за прошлый год, при этом при проведении сверки необходимо учесть, что в форме 0503730 за 2014 год на конец периода по счетам 205, 208, 209 и 303 отражалось свернутое сальдо, а в форме 0503730 за 2015 год сальдо по этим счетам отражается развернуто и в активе, и в пассиве баланса.

Обращаем Ваше внимание, что в составе отчета за 2015 год бюджетные и автономные учреждения Росводресурсов должны будут предоставить форму 0503773: в связи с отражением в форме 0503730 развернутого сальдо по счетам расчетов изменилась валюта баланса по сравнению с отчетом за предыдущий отчетный период.

Форма 0503730 формируется после операции закрытия балансовых счетов в конце года. После выполнения этой операции остатки по счетам 040110, 040120, а также по счетам 030404 и 030406 закрываются на счет 040130. Таким образом, остатков по счетам 030404 и 030406 в форме 0503730 у бюджетных и автономных учреждений Росводресурсов быть не должно.

Обращаем Ваше внимание, что остаток по счету 021006 "Расчеты с учредителем" на конец 2015 года также должен быть равен балансовой стоимости недвижимого и особо ценного имущества на конец отчетного периода. Если балансовая стоимость недвижимого и (или) особо ценного имущества изменялась в течение финансового года в связи с выбытием такого имущества (включая безвозмездные передачи) или его приобретением (включая безвозмездные получения), то сумма на счете 021006 подлежит корректировке проводкой (согласно Письму Минфина России N 02-06-07/3798 от 18.09.2012 года):

Д 040110 172 - К 021006 660 на сумму изменения балансовой стоимости недвижимого и (или) особо ценного имущества раздельно по КФО 4 и по КФО 2. Кроме того, в случае корректировки сумм переплат по налогам и сборам, а также сумм недостач, образовавшихся на НАЧАЛО 2012 ГОДА (например, списания такой задолженности как просроченной), на эти операции также необходимо направить в адрес Учредителя Извещение по форме 0504805 на такие операции для корректировки Учредителем долга за бюджетным учреждением по перечислениям в доход Федерального бюджета.

Таким образом, остаток по счету 021006 (КФО 2 и 4) на конец 2015 года, отражаемый в форме 0503730 в графе 8 по строке 336, должен быть равен сумме показателей в графе 8 по строкам 11 и 12 (балансовая стоимость недвижимого и особо ценного имущества на конец периода).

Обращаем Ваше внимание, что перед составлением баланса необходимо уточнить кадастровую стоимость ранее принятых к учету земельных участков. Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в том числе выявленных при инвентаризации, подлежит отражению в корреспонденции с аналитическим счетом бюджетного учета 1 401 10 180 (на сумму изменения: в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус").

Также напоминаем, что сумма счета 4 21006 должна быть скорректирована (увеличен кредитовый остаток по счету) на сумму корректировки балансовой стоимости земельного участка.

Обращаем Ваше внимание, что остаток по активному счету 021006 - кредитовый, поэтому в форме 0503730 этот остаток отражается со знаком "Минус".

Вниманию организаций, получавших субсидии на иные цели (код финансового обеспечения 5). По данному виду деятельности по счетам учета нефинансовых активов допустимы остатки только по счетам 5 10500 и 5 10600. Остатки по другим счетам учета НФА недопустимы (согласно Письму Минфина России N 02-06-07/3798 от 18.09.2012 года такие остатки подлежат переводу с КФО 5 на КФО 4). Кроме того, по КФО 5 недопустимы остатки на конец периода в кассе учреждения по счету 5 20134.

Особое внимание обращаем на то, что по счетам 020500000, 020600000, 020800000, 020900000, 030200000, 030300000 не должно быть отрицательных значений. Так, все переплаты и дебетовые сальдо расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда, возникшие в результате, например, ошибочных платежей, необходимо в бухгалтерском учете отражать по дебету счетов группы 0206 (по 211 КОСГУ - на счет 20611, который нужно добавить в план счетов). По остальным вышеуказанным счетам дебетовые сальдо отражаются в активе, а кредитовые - в пассиве баланса.

Напоминаем, что на счете 0 20930 должна учитываться задолженность не возвращенная контрагентами в случае расторжения договоров, гос. контрактов, а также своевременно не возвращенная задолженность подотчетными лицами, уволившимися работниками в сумме излишне произведенных выплат по оплате труда и если по вышеуказанной задолженности ведется претензионная работа.

Обращаем внимание, что остатки по счету 010200 "нематериальные активы" допустимы только в части исключительных прав. Права использования, например, программных продуктов не подпадает под понятие нематериального актива, оплачивается по КОСГУ 226 и не подлежит отражению на счете 010200000 (такие неисключительные права учитываются на забалансовом счете 01.32 "Иное движимое имущество в пользовании по договорам аренды" и отражаются в графе 015 Справки к форме 0503730).

Справка к форме 0503730 "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах"

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

Обращаем Ваше внимание, что по сравнению с отчетом за 2014 г. в бланк формы внесены существенные изменения:

- изменен состав граф 4, 5 8 и 9 отчета: теперь в графах 4 и 8 отражаются остатки на начало и конец отчетного периода в части деятельности по государственному заданию, а в графах 5 и 9 отчета отражаются остатки на начало и конец отчетного периода соответственно в части приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении;

Как и в отчете за 2014 год, расшифровка строки 01 "Имущество, полученное в пользование" заполняется в следующем порядке: в строке 011 отражается недвижимое имущество в пользовании, в строке 012 - в том числе из суммы строки 011 полученное в пользование имущество казны, в строке 015 - прочее движимое имущество в пользовании, в строке 016 - в том числе из суммы строки 015 полученное в пользование имущество казны. В случае отражения показателей в строках 012 и 016 просим в тестовой части пояснительной записки описать, на основании каких документов вы отражаете имущество в этих строках.

Обращаем Ваше внимание, что основанием для постановки на учет материальных ценностей на счета 01 или 02 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор аренды (безвозмездного пользования) или ответственного хранения соответственно. Если в договоре отсутствует стоимостная оценка такого имущества, то она должна быть предоставлена арендодателем (или стороной, передающей ценности на ответственное хранение) в виде Приложения к соответствующему договору, Акта приема/передачи имущества или накладной (в случае ответственного хранения). Если стоимостную оценку имущества Вам получить не удалось, такое имущество учитывается на вышеуказанных забалансовых счетах в условной оценке 1 рубль до момента получения документа о стоимости такого имущества.

Такие же правила действуют и при постановке на учет материальных ценностей на счета 24, 25, 26: основанием для отражения НФА на счете 24, 25 или 26 является действующий на начало и/или конец отчетного периода договор по передаче имущества в доверительное управление, аренду или безвозмездное пользование соответственно.

Бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) ставятся на учет на забалансовый счет 03 в оценке 1 рубль за 1 бланк (принято в учетной политике).

Для счетов 02 и 03 необходимо в строках 021-029 и 031-039 заполнять наименование видов ТМЦ, принятых на ответственное хранение и видов бланков строгой отчетности соответственно. Внимание пользователям программы "1С Бухгалтерия"! Поскольку в автоматическом заполнении формы невозможно прописать правильное заполнение строк расшифровок к счетам 02 и 03, данные строки после автоматического заполнения формы необходимо заполнить вручную.

Внимание! Перед отправкой формы обязательно вручную сверьте остатки на начало 2015 г. в справке к форме 0503730 с остатками на конец 2014 года справки к форме 0503730 годового баланса за 2014 год - остатки построчно должны быть одинаковыми.

По счетам 17 и 18 в справке к форме 0503730 заполняются обороты по этим счетам за отчетный год (обороты по счетам 17 и 18 берутся до закрытия этих счетов в конце отчетного года). Обращаем Ваше внимание, что, начиная с 2015 года, по счетам кассы 1 20134000 и счету 1 21003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", а также по счету учета средств во временном распоряжении 320111000 теперь ведется аналитический учет в разрезе КБК и КОСГУ на счетах 17 и 18, показатели остатков на этих счетах на конец отчетного периода отражаются в строках 170-173 и 180-182 формы соответственно. При этом обороты счетов 17 и 18 по КОСГУ 510, 171 и 610 отражаются в строке "Источники" (строки 173 и 182 соответственно).

Остатки по счету 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" отражаются в форме в целом по счету без детализации по субсчетам в разрезе "Особо ценное движимое имущество" (остатки по счету 21.20) и "Иное движимое имущество" (остатки по счету 21.30). При этом в соответствии с правилами отнесения имущества к особо ценному, установленному учредителем особо ценного имущества на забалансовом счете 21 в учреждениях Росводресурсов быть не может, соответственно у учреждений Росводресурсов показателей в строке 211 справки к форме 0503730 быть не должно. Кроме того, обращаем Ваше внимание, что по виду деятельности "Деятельность с целевыми средствами" (КФО 5) остатков по счету 21 быть не должно - такие остатки подлежат переводу на КФО 4.

Напоминаем, что те организации, у которых на конец отчетного периода числились материальные запасы, имеющие нормативные срок носки, выданные в личное пользование сотрудникам, должны отразить стоимость такого имущества на забалансовом счете 27 в графе 5 формы "На конец отчетного периода" в строке 270.

Форма 0503710 "Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года".

Обращаем Ваше внимание, что данная форма заполняется после закрытия балансовых счетов на конец отчетного года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

В форме 0503710 отражается закрытие счетов 040110, 040120, 030404 и 030406 в разрезе видов деятельности (деятельность с целевыми средствами, деятельность по оказанию услуг (выполнение госзадания и приносящая доход деятельность) в следующем порядке:

- в графе 1 указывается номер счета бюджетного учета (9 знаков), причем по счетам 040100 форма заполняется в разрезе кодов финансового обеспечения и КОСГУ: для счета 040110 указываются КОСГУ из группы 100, для счета 40120 указываются КОСГУ из группы 200. Закрытие счетов 030404 и 030406 отражается в форме только в разрезе КФО, в качестве КОСГУ для этих счетов указывается 000.

- для счетов 240110, 440110 и 740110 показатели закрытия счетов указываются в графах 5, 8 и 13 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны), для счета 540110 показатели закрытия счета указываются в графах 3,6 и 11 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны);

- для счетов 240120, 440120 и 740120 показатели закрытия счетов указываются в графах 4, 9 и 12 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны), для счета 540120 показатели закрытия счета указываются в графах 2,7 и 10 формы 0503710 (показатели в этих графах должны быть равны);

- для счетов 230404, 430404 и 730404, а также 230406, 430406 и 730406 показатели закрытия счетов указываются в зависимости от остатков по дебету либо кредиту соответствующего счета в графах 4, 5; 9, 8 и 12, 13 формы 0503710 соответственно.

- для счетов 530404, а также 530406 показатели закрытия счетов указываются в зависимости от остатков по дебету либо кредиту соответствующего счета в графах 2, 3; 7, 6 и 10, 11 формы 0503710 соответственно.

Также обращаем Ваше внимание: в связи с тем, что в бюджетных и автономных учреждениях Росводресурсов счет 30406 используется ТОЛЬКО для смены КФО, дебетовые обороты по счету 030406, отраженные в справке 0503710 по этому счету по всем КФО должны равняться кредитовым оборотам по этому счету.

Обращаем Ваше внимание на соблюдение основного контрольного соотношения: разница оборотов по кредиту и дебету в данной справке по каждому виду деятельности должна равняться изменению остатка по счету 040130000 в форме 0503730 по каждому виду деятельности соответственно.

Кроме того, необходимо провести сверку показателей закрытия счетов 40110 и 40120 в форме 0503710 с показателями доходов и расходов, отраженными в первом разделе формы 0503721. Сверка показателей производится в следующем порядке:

- показатели закрытия счетов 540110 и 540120 (деятельность с целевыми средствами) должны быть равны показателям графы 5 формы 0503721 (строки с 030 по 269 за исключением строки 110) по каждому КОСГУ.

- итоговый показатель закрытия счетов 440110, 440120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам с КФО 4) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 5 формы 0503721.

- итоговый показатель закрытия счетов 240110, 740110, 240120, 740120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 6 формы 0503721.

Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности".

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, начиная с отчета за 1 квартал 2015 года, бланк формы претерпел существенные изменения:

- в раздел Расходы добавлена строка 300 для отражения сумм возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (включая возвраты обеспечений) - теперь такие суммы должны быть отражены отдельно от остальных расходов со знаком "минус" в 300 строке;

- добавлен 4 раздел "Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет", в который предназначен для расшифровки сумм, отраженных в строке 300 раздела 4 формы в разрезе КОСГУ.

Форма заполняется отдельно по всем кодам финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7). По средствам, поступившим во временное распоряжение, данная форма не заполняется.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения: принимает значения 2, 4, 5, 7.

При этом в бюджетных и автономных учреждениях Росводресурсов вида финансового обеспечения 7 "Средства ОМС" быть не может.

Обратите внимание на особенности заполнения граф 5, 6 и 7 "Исполнено" формы 0503737!

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнить по выбранному учреждению". Еще раз обращаем Ваше внимание! Начиная с отчета за 1 квартал 2015 года в программе 1С изменилась процедура автозаполнения формы 0503737 - теперь эта форма заполняется на основании данных забалансовых счетов 17 (раздел Доходы) и 18 (раздел расходы). Внимание! Для исключения попадания в форму операций получения средств из банка (казначейства) в кассу и обратно, а также перечислений между банковскими счетами, такие операции отражаются по счету 17 с КОСГУ 510 и 610. Для правильной установки КОСГУ для таких операций необходимо:

- обновить релиз программы "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" на версию не ниже 1.0.32.7;

- запустить обработку "Актуализация кассовых документов", которая входит в комплект поставки релиза.

Без выполнения этих операций форма 0503737 будет заполняться не верно!

Также обращаем Ваше внимание на обязательное уточнение всех операций с начала года с залоговыми суммами (как по средствам, поступающим во временное распоряжение учреждение, так и по залогам, оплачиваемым самими учреждениями) на КОСГУ 510 (поступление) и 610 (выбытие) соответственно!

Обратите внимание на правильность заполнения строк раздела "Доходы учреждения" с аналитическими признаками (КЭК) 120 и 180. Организации, имеющие доходы по КЭК 120, должны в отдельной строке выделить доходы от аренды активов, а по КЭК 180 в отдельных сроках указываются доходы от получения субсидий на выполнение государственного задания (в строке 101, код финансового обеспечения 4), субсидии на иные цели (в строке 102 и в строке 104 с минусом в части возврата остатка субсидий прошлых лет, код финансового обеспечения 5), иные доходы (доходы от предпринимательской деятельности, в строке 104, КФО 2).

Обращаем Ваше внимание, что в форме по коду финансового обеспечения 4 допустимы показатели только по строкам 040 (КОСГУ 130) и 101 (КОСГУ 180, доходы от получения субсидий на выполнение государственного задания) и соответствующие им показатели в итоговых строках, а по коду финансового обеспечения 5 допустимы показатели только по строке 102 (КОСГУ 180, доходы от получения субсидий на иные цели) и по строке 104 с минусом (в части возврата остатка целевых субсидий прошлых лет) и соответствующие ей показатели в итоговых строках. Следовательно, все доходы по другим КОСГУ (включая иные доходы по КОСГУ 180) возможны только по коду финансового обеспечения 2.

Обращаем Ваше внимание, что в случае заполнения Учреждением графы 8 "Некассовые операции" формы 0503737, необходимо в текстовой части пояснительной записки подробно описать, на основании каких хозяйственных операций были сформированы показатели для этой графы отчетной формы.

В связи с появлением в форме строки 300 "Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет" и 4 раздела, доводим до вашего сведения, что данные по этой строке и в разделе 4 должны быть заполнены вручную после автоматического заполнения формы в следующем порядке:

- необходимо проанализировать все возвраты (восстановления) расходов на лицевые счета (отражаемые по дебету 18 счета) и выявить среди них возвраты дебиторской задолженности прошлых лет (включая возвраты обеспечений, выплаченных в прошлые года);

- такие суммы необходимо отразить обособлено по строке 300 формы 0503737, для чего нужно увеличить кассовый расход по строкам 160-273 формы по соответствующей графе, и проставить суммы возврата с минусом в соответствующей графе строки 300. Одновременно эти суммы нужно отразить с минусом в соответствующих графах раздела 4 формы 0503737 в разрезе расходных КОСГУ, по которым были осуществлены возвраты.

Обратите внимание на правильность заполнения группы строк 730 ("Изменение остатков по внутренним оборотам средств в учреждении"), 731, 732. Для организаций, имеющих один лицевой (расчетный) счет, в данных строках отражаются обороты по движению наличных денежных средств с казначейских/банковских счетов в кассу учреждения и обратно. При этом:

по строке 731 отображается сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет из кассы учреждения (графы 5 и 6) либо поступивших в кассу учреждения со счета (графа 7). Показатель отражается в положительном значении (со знаком "плюс");

по строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета в кассу учреждения (графы 5 и 6) либо выбывших из кассы учреждения на счет (графа 7). Показатель отражается в отрицательном значении (со знаком "минус").

Таким образом, поскольку в строках 731 и 732 отражается движение (обороты) денежных средств с расчетного счета в кассу учреждения и обратно, при этом сумма в графе 9 строки 730 должна равняться нулю (в связи с изменение порядка отражения операций по счету 21003 - см. ниже). При этом остаток по счету 021003, согласно письму Минфина России N 02-06-07/2335 от 26.06.2012, отображается в графе 5 раздела 2 формы 0503779 отельной строкой. Организации, имеющие несколько расчетных счетов, в графах 5 и 6 строк 731 и 732 дополнительно отражают обороты по поступлению (выбытию) денежных средств со счета на счет.

Обращаем Ваше внимание, что, в соответствии с письмом Минфина России от 15.04.2015 года N 02-07-07/21402 изменился порядок отражения оборотов по счету 021003 в форме 0503737 (см. Пример 4 данного письма) - обороты по этому счету теперь отражаются в графе 6 "Через банковские счета" формы 0503737. При этом по-прежнему обороты по счету 21003 в корреспонденции со счетами из группы 201 (20111, 20134) в разделах Доходы и Расходы формы 0503737 НЕ ОТРАЖАЮТСЯ, такие обороты отражаются в строках 731 и 732 графы 6 третьего раздела формы 0503737. В разделе Расходы формы 0503737 отражаются ТОЛЬКО обороты по счету 21003 в корреспонденции с субсчетами счета 20800 (в случае, если на счете 21003 отражаются обороты по дебетовой карте, открытой к счету 401116 и выданной организацией подотчетному лицу). Обращаем Ваше внимание, что полные дебетовые и кредитовые обороты по счету 21003 отражаются в строках 710 и 720 соответственно графы 6 третьего раздела формы 0503737 (дебетовые обороты отражаются в отрицательном значении).

Внимание! Заполнение показателей группы строк 830 "Изменение остатков расчетов по внутренним привлечениям средств", 831, 832 возможно только в случае смены типа учреждения не с начала финансового года, либо при оплате обязательств учреждения по одному источнику финансового обеспечения за счет средств другого источника финансового обеспечения. В случае если у Вас были такие операции, и Вы отражаете показатели по строкам 831, 832, в текстовой части пояснительной записки необходимо дать подробные объяснения обоснованности проведения подобных операций.

Внимание организаций, имеющих обособленные подразделения! При составлении сводной формы 0503737 из нее необходимо исключить взаимосвязанные показатели, следовательно показателей по строкам 820, 821 и 822 (показатели по счету 30404) сводной формы 0503737 быть не должно.

При заполнении показателей графы 4 "Утверждено плановых назначений" не забудьте заполнить показатель строки 700 "Изменение остатков средств", равный плану по поступлению доходов (строка 010 графа 4) минус план по расходам учреждения (строка 200 графа 4) с обратным знаком.

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Источники" с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы по всем графам равно значению строки 500 по всем графам соответственно, с обратным знаком.

Как и при составлении отчетности за 1 квартал 2015 года, обращаем Ваше внимание на обязательную построчную выверку формы с Отчетом о состоянии лицевого счета, предоставляемого органом Федерального казначейства по каждому лицевому счету. Отклонения с отчетом о состоянии лицевого счета допускаются ТОЛЬКО на изменение остатков в кассе организации (конец минус начало). При этом в связи с изменениями, внесенными в бланк формы 0503737, при выверке расходов необходимо брать сумму показателей 2 раздела (без строки 300) и 4 раздела. Отклонений на сумму прихода/расхода средств во временном распоряжении быть не может, т.к. эти операции с 2015 года отражаются по КОСГУ 510/610 соответственно.

Форма 0503721 "Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения"

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

Обращаем Ваше внимание, что по сравнению с отчетом за 2014 г. в бланк формы внесены существенные изменения:

- изменен состав граф 5 и 6 отчета: теперь в графе 5 отражаются обороты по счетам в части деятельности по государственному заданию, а в графе 6 отчета отражаются обороты по счетам в части приносящей доход деятельности и средствам во временном распоряжении;

Данная форма заполняется до выполнения операции по закрытию балансовых счетов в конце финансового года.

Форма заполняется в разрезе видов деятельности по графе 4 "Деятельность с целевыми средствами" (КФО 5), графе 5 "Деятельность по государственному заданию" (КФО 4) и графе 6 "Приносящая доход деятельность" (КФО 2 и КФО 3).

При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Активы" минус "Обязательства", т.е. значение строки 300 формы равно значению строки 310 плюс значение строки 380 минус значение строки 510.

Обращаем внимание на особенности заполнения графы 6 формы "Приносящая доход деятельность" в части отражения показателей доходов и расходов по счетам 40110 и 40120. Правила заполнения формы 0503721 отличаются от правил заполнения формы 0503710:

- В разделе доходы формы 0503721 отражаются кредитовые обороты по счету 40110 в разрезе КОСГУ за вычетом сумм начисленного НДС.

- В разделе расходы формы 0503721 отражаются обороты по счету 40120 (дебетовые минус кредитовые) плюс дебетовые обороты по счету 40110 в части списания на уменьшение финансового результата себестоимости оказанных услуг, выполненных работ со счета 109.60, а также списания себестоимости готовой продукции (себестоимости реализованных НФА) с соответствующих субсчетов счета 105, 106 и 101).

- Сумма налога на прибыль отражается в строке 302 графы 5 формы 0503721.

При заполнении второй части формы 0503721 обратите внимание, что обороты по счетам 021001 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 021003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021005 "Расчеты с прочими дебиторами", 021006 "Расчеты с учредителем" отражаются в строках 481 и 482 формы в составе увеличения (уменьшения) прочей дебиторской задолженности, а обороты по счетам 030404 "Внутриведомственные расчеты", счета 030406 "Расчеты с прочими кредиторами" отражаются в строках 541 и 542 формы в составе увеличения (уменьшения) прочей кредиторской задолженности.

После заполнения формы 0503721 проверьте увязки на формы 0503730 "Баланс" и 0503710 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" согласно контрольным соотношениям:

Контроль с формой 0503710:

- показатели закрытия счетов 540110 и 540120 (деятельность с целевыми средствами) должны быть равны показателям графы 4 формы 0503721 (строки с 030 по 269 за исключением строки 110) по каждому КОСГУ.

- итоговый показатель закрытия счетов 440110, 440120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 5 формы 0503721.

- итоговый показатель закрытия счетов 240110, 740110; 240120, 740120 (разница суммы показателей графы 5 минус графа 4 формы 0503710 по этим счетам) должен равняться чистому операционному результату в части деятельности по оказанию услуг, отраженному в строке 300 графы 6 формы 0503721.

Контроль с формой 0503730:

- Финансовый результат, отраженный в графах 4, 5 и 6 по строке 300 формы 0503721, должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4, 9 и 5 соответственно) по стр. 623, 624, 625 и 626 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406 "Расчеты с прочими кредиторами", 030404 "Внутриведомственные расчеты", отраженному в форме 0503710.

- Чистое поступление нефинансовых активов, отраженное в строках 320, 330, 350, 360 и 370 формы 0503721, чистое поступление финансовых активов, отраженное в строках 410, 420, 440, 460, 470, 480 формы 0503721, чистое увеличение задолженности по обязательствам, отраженное в строках 520, 530 и 540 формы 0503721 должно быть равно разнице соответствующих показателей формы 0503730 (показатель на конец периода минус показатель на начало периода).

Форма 0503725 "Справка по консолидируемым расчетам учреждения"

Данную форму заполняют только учреждения, имеющие в своем составе обособленные подразделения (филиалы) (за исключением случая смены типа учреждения в течении финансового года - в этом случае форма заполняется по счету 030406). Форма формируется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности. При этом в составе консолидированной отчетности форма 0503725 учредителю не предоставляется.

Внимание! Операции по безвозмездному получению (передаче) активов и обязательств между разными юридическими лицами, в том числе, между бюджетным (автономным учреждением и его учредителем) в форме 0503725 не отражаются!

Данная форма заполняется: в части операций по движению денежных средств (в том числе, доведению средств субсидий) между головной организацией и ее обособленными подразделениями - по счету 030404000, в части безвозмездного получения/передачи активов и обязательств, в том числе, в части централизованного снабжения, между головной организацией и ее филиалами - по счету 030404000 для обособленных подразделений, не имеющих статус юридического лица, по счетам 040110180 (получение), 040120241 (передача), для обособленных подразделений, имеющих статус юридического лица.

Форма заполняется отдельно для каждого кода финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения: 2, 4, 5, 6 либо 7;

- Код счета: 304.04, либо 401.10 либо 401.20;

- Тип учреждения: бюджетное учреждение либо автономное учреждение.

При заполнении граф "Контрагент" формы в графе 2 указывается код обособленного подразделения - контрагента по взаимным расчетам. В программах "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" в качестве кода подразделения указывается учетный номер филиала, присвоенный органом федерального казначейства. Данный номер должен быть заполнен в справочнике контрагентов программы в реквизите "Код по РПБС" (вас не должно смущать название реквизита, т.к. 1С - универсальная программа для всех типов учреждений). В случае отсутствия у обособленного подразделения учетного номера (например, для автономных учреждений) головная организация присваивает эти номера своим обособленным подразделениям самостоятельно.

Не забудьте проставить в графе 3 "Номер счета бухгалтерского учета" КЭК (код экономической классификации). Так, при перечислении денежных средств на счет филиала, головная организация указывает КЭК 610, а филиал, при получении денежных средств на счет от головной организации указывает КЭК 510.

В графе 6 формы указывается корреспондирующий счет бухгалтерского учета и аналитический код поступлений/выбытий корр.счета (выбирается из списка КЭК). Так, при перечислении денежных средств на счет филиала, открытый в органе казначейства, головная организация указывает корр.счет 20111 610, а филиал, при получении денежных средств на счет, открытый в органе казначейства от головной организации указывает корр.счет 20111 510.

После заполнения форм ОБЯЗАТЕЛЬНО осуществите сверку данных форм с передающей/принимающей стороной (головной организацией либо обособленным подразделением).

Форма 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением";

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, начиная с отчета за 1 квартал 2015 года, бланк формы и порядок заполнения формы претерпел существенные изменения:

* в группу граф "Обязательства" добавлены :

- графа 5 "Принимаемые обязательства";

- графа 7 "Принятые обязательства: из них с применением конкурентных способов". Обратите внимание, что показатель графы 10 "Не исполнено принятых обязательств", как и прежде рассчитывается как разница граф 6 и 9 (т.е. без учета принимаемых обязательств).

* из группы граф "Обязательства" убраны графы 6 и 8 "Из них сверх утвержденных бюджетных назначений". Однако это не означает, что допустимо принятие обязательств сверх плана ФХД контроль на непревышение показателей граф 6 и 8 показателя графы 4 "Утверждено плановых назначений" остается! Как и раньше, в случае превышения суммы принятых и принимаемых обязательств над суммой утвержденных плановых назначений необходимо дать пояснения этому факту в текстовой части пояснительной записки.

* В форму добавлен раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом", в котором в строке 910 отражаются суммы утвержденных плановых назначений и обязательств, доведенных (принятых) на последующие года.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения (2, 4 или 5)

В бланке формы 0503738 необходимо заполнить разделы 1 "Обязательства текущего финансового года по расходам" и 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом", при этом раздел 3 заполняют только те организации, у которых есть заключенные договора/контракты на года, следующие за отчетным (текущим).

В разделе 1:

В графе 3 указывается код по КОСГУ;

В графе 4 "Утверждено плановых назначений на 2015 год" указываются суммы в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Эти суммы должны соответствовать показателям графы 4 формы 0503737.

По графе 5 "Принимаемые обязательства" отражается сумма принимаемых обязательств (на суммы начальных/максимальных цен контрактов) по не завершенным на дату предоставления отчета конкурентным процедурам. В графе отображается кредитовый остаток по счету 0 50217 на конец отчетного периода. Перед заполнение данной графы рекомендуем произвести сверку с извещениями, опубликованными Вашей организацией на сайте zakupki.gov.ru. Внимание! На конец года не может быть не завершенных конкурентных процедур с датой исполнения заключаемого контракта - текущий год, поэтому остаток на счете 0 50217 на конец года должен равняться нулю. Поэтому показателей по графе 5 раздела 1 формы 0503738 в годовом отчете быть не может!

По графе 6 "Принято обязательств, всего" отражается объем принятых расходных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 050211000 "Принятые обязательства текущего финансового года".

Учитывая, что остатки по счету 050211000 "Принятые обязательства" не переходят на следующий год, бюджетным учреждением в начале года принимаются расходные обязательства по соответствующим кодам бюджетной классификации на сумму неисполненных расходных обязательств по состоянию на 1 января в пределах утвержденных показателей плана ФХД.

По графе 7 "Принято обязательств, из них с применением конкурентных способов" отражается сумма контрактов, заключенных путем проведения конкурентных процедур в 2015 году - в сумме дебетовых оборотов счета 0 50217 в корреспонденции со счетом 0 50211. Суммы контрактов, переходящих с прошлых лет в данную графу не включаются. Перед заполнение данной графы рекомендуем произвести сверку с государственными контрактами, опубликованными Вашей организацией на сайте zakupki.gov.ru (в части государственных контрактов, заключенных по результатам конкурентных процедур).

По графе 8 "Принято денежных обязательств, всего" отражается объем принятых денежных обязательств на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 050212000 "Принятые денежные обязательства текущего финансового года". Обращаем Ваше внимание на специфику годового отчета: принятые расходные и денежные обязательства, неисполненные на конец отчетного года, по которым по условиям договора допустима оплата в следующем году, должны быть 31 декабря отчетного года переприняты на следующий отчетный период и подлежат отражению в 3 разделе формы 0503738. Таким образом, в графах 10 и 11 раздела 1 формы 0503738 в годовом отчете отражается в общем случае только сумма просроченной кредиторской задолженности. В связи с трудоемкостью механизма по принятию к учету денежных обязательств, с большой вероятностью можно предположить, что сумма на счете 050212000 не соответствует сумме принятых денежных обязательств на конец отчетного периода. В связи с вышеизложенным рекомендуем Вам рассчитать сумму принятых денежных обязательств на дату отчетного периода по следующей формуле: суммы принятых денежных обязательств по графе 8 (разделы 1 и 3 формы 0503738) в общем случае должны быть равны сумме показателей произведенного кассового расхода по соответствующим кодам КОСГУ раздела 2 "Расходы" Отчета (ф. 0503737) и остатков кредиторской задолженности на конец отчетного периода (за вычетом остатков в кассе организации, предназначенных для погашения кредиторской задолженности).

Данная сумма вычисляется при заполнении дополнительной формы "Расшифровка задолженности" по соответствующему КФО в графе 24 этой формы.

Необходимо учитывать, что денежные обязательства принимаются одновременно или после принятия расходных обязательств.

Графа 9 "Исполнено денежных обязательств" заполняется на основании данных забалансового счета 18, открытого к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на счетах" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" и оборотов по счетам 020111, 020127 в корреспонденции со счетами расчетов. Еще раз обращаем Ваше внимание, что в суммы исполненных денежных обязательств не включаются суммы восстановления кассового расхода (возвратов) дебиторской задолженности прошлых лет, включая возвраты обеспечения (отражаемые обособлено в строке 300 формы 0503737 и в 4 разделе этой формы). Таким образом, данные графы 9 Отчета (ф. 0503738) должны соответствовать данным графы 9 раздела "Расходы" формы 0503737, исключая данные строки 300. Также, как и в случае заполнения формы 0503737, в случае наличия возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, суммы исполнения обязательств после автозаполнения формы нужно скорректировать (увеличить) вручную.

Показатели по графе 10 "Не исполнено принятых обязательств" формируются как разница показателей граф 6 "Принято обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 10 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих обязательств.

Показатели по графе 11 "Не исполнено принятых денежных обязательств" формируются как разница показателей граф 8 "Принято денежных обязательств, всего" и 9 "Исполнено денежных обязательств". Отрицательные значения по графе 11 не допускаются, поскольку не допускается совершать платежи без принятия соответствующих денежных обязательств. Показатели по графе 11 (в годовом отчете - сумма показателей разделов 1 и 3) в общем случае равны сумме кредиторской задолженности на конец отчетного периода.

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" предусмотрено автоматическое заполнение граф формы на основании данных бухгалтерского учета (необходимо нажать кнопку "Заполнить" экземпляра отчета и выбрать "Заполнить по выбранному учреждению"). Еще раз обращаем Ваше внимание, что в случае наличия возвратов дебиторской задолженности прошлых лет, суммы исполнения денежных обязательств в графе 9 формы 0503738 нужно после автоматического заполнения формы скорректировать (увеличить) вручную, исключив суммы возвратов из кассового исполнения. Необходимо сверить данные графы 8 "Денежные обязательства всего" с данными графы 19 "Итого сумма принятых денежных обязательств" дополнительной формы "Расшифровка задолженности" и при необходимости внести изменения в форму 0503738. По графам 1, 2, 3, 4, 9 данная форма должна полностью совпадать с данными раздела 2 "Расходы" формы 0503737.

Для формы предусмотрен внутриформенный контроль:

- сумма принятых обязательств должна быть меньше либо равна плану ФХД и больше либо равна суммы кассовых расходов;

- сумма показателей принимаемых обязательств и принятых обязательств должна быть меньше либо равна плану ФХД;

- сумма принятых денежных обязательств должны быть меньше либо равна сумме принятых бюджетных обязательств и больше либо равна суммы кассовых расходов.

Форма 0503760 "Пояснительная записка"

Пояснительная записка составляется строго в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина N 33н от 25.03.2011 г. Ниже приведены особенности заполнения таблиц и форм Пояснительной записки.

Форма 0503760 "Текстовая часть пояснительной записки".

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

Текстовая часть пояснительной записки состоит из строк, которые добавляются нажатием кнопки "Добавить строку". Внимание! В связи с особенностями программы "1С: Предприятие 8" каждый абзац текстовой части пояснительной записки следует вводить в отдельной строке, при этом длинна одного абзаца должна быть не больше длинны печатного листа.

Форма 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения".

Форма заполняется в разрезе кодов финансового обеспечения 2, 4, 5, 7.

В форму внесены существенные изменения - в разделы 1 "Нефинансовые активы" и 2 "Недвижимое и особо ценное имущество учреждения" формы добавлены дополнительные графы:

- в графу "Поступление" добавлены графы 6 "Из них Получено безвозмездно" и 7 "Из них Оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)";

- в графу "Выбытие" добавлены графы 9 "Из них Передано безвозмездно" и 10 "Из них В результате недостач и хищений".

В графах 5, 6, 7, 9, 10 строки 050-058 и 120 не заполняются.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 2, 4 или 5

Форма состоит из 3-х разделов:

1. Нефинансовые активы;

2. Недвижимое и особо ценное имущество;

3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах.

При заполнении 1-го раздела формы 0503768 обратите внимание на следующее:

По строкам 051-058, 120 в графе 8 указываются суммы начисленной амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" - со знаком "плюс" (начисление амортизации на нефинансовых активов в установленном порядке), отраженные по дебету - со знаком "минус" (передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче, списании, реализации, ином выбытии объектов нефинансовых активов). Графа 11 по данным строкам должна равняться сумме графы 4 и графы 8.

Для строк, отражающих показатели по счетам 0101ХХ000, 010200000, 010300000, 010500000, 010600000, 010700000 графа 11 должна равняться сумме граф 4 и 5 за минусом графы 8.

Обратите внимание - согласно п. 68 Приказа N 33н в редакции Приказа 172н в графах 5 и 8 формы (кроме раздела 1.2 "Амортизация основных средств") отображаются дебетовые и кредитовые обороты соответственно по соответствующим строке формы счетам бюджетного учета (в отличие от формы 0503721, показатели строк 321, 322; 331, 332; 351, 352; 361, 362 которой заполняются как дебетовые минус кредитовые обороты по соответствующему КОСГУ из группы 300). При этом из оборотов по счетам учета нефинансовых активов исключаются суммы оборотов внутренних перемещений.

Итоговые показатели остатков по синтетическим счетам бюджетного учета на начало и конец периода, отраженные в графах 4 и 11 первого раздела формы 0503768, должны сходиться с соответствующими показателями формы 0503730 (сумма показателей формы 0503768 по КФО 2 и 7 - с показателями граф 5 и 9 формы 0503730, сумма показателей формы 0503768 по КФО 4 - с показателями граф 4 и 8 формы 0503730, показатели формы 0503768 по КФО 5 - с показателями граф 3 и 7 формы 0503730).

При заполнении 2-го раздела формы 0503768 необходимо учитывать, что итоговые показатели по строкам 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370, 380, 390, 410, 420 и 430 второго раздела формы по всем графам должны быть равны соответствующим итоговым показателям из первого раздела формы 0503768.

При заполнении 3-го раздела формы 0503768 необходимо учитывать, что остатки на начало и конец периода по забалансовым счетам, отраженные в графах 4 и 7 третьего раздела формы 0503768, должны сходиться с соответствующими показателями справки к форме 0503730 (сумма показателей формы 0503768 по КФО 2 и 7 - с показателями граф 5 и 9 справки к форме 0503730, сумма показателей формы 0503768 по КФО 4 - с показателями граф 4 и 8 справки к форме 0503730, показатели формы 0503768 по КФО 5 - с показателями граф 3 и 7 справки к форме 0503730).

Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения".

Еще раз обращаем Ваше внимание, что, начиная с отчета за 1 квартал 2015 года, бланк формы и порядок заполнения формы претерпели существенные изменения:

- в 1 разделе формы:

* добавлены графы 3 и 6 "Долгосрочная задолженность" соответственно на начало и конец отчетного периода (в соответствии с Приказом 33н такой задолженностью признается задолженность, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев);

* теперь в форме отражается вместо нереальной к взысканию просроченная задолженность, такая задолженность отражается по графам 4 и 7 формы. В соответствии с Приказом 33н просроченной задолженностью признается задолженность, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены.

* Из формы убраны подразделы "Крупные сделки" и "Сделки с заинтересованностью"

- в разделе 2 формы:

* вместо графы 3 "Год возникновения" в форме включена группа граф: графа 3 "Дата возникновения", в которой отражается месяц и год образования просроченной задолженности и графа 4 "Дата исполнения по правовому основанию", в которой отражаются месяц и год, в которых задолженность должна была быть погашена по правовым основаниям ее возникновения:

* добавлена графа 7 "Код причины образования задолженности". Перечень кодов причин приведен ниже.

Существенно изменены правила заполнения формы 0503769: начиная с 1 квартала 2015 года форма заполняется по всем счетам учета расчетов, при этом задолженность по субсчетам счетов 205, 206, 208 и 303 отражается по правилам развернутого сальдо: дебиторская задолженность (в разрезе оснований возникновения обязательств) - в форме по дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность - в форме по кредиторской задолженности. Указывать отрицательные значения задолженности по субсчетам этих счетов в форме не допустимо.

В связи с вышеизложенным, рекомендуем Вам перед заполнением формы 0503769 сформировать оборотно-сальдовые ведомости во всем счетам расчетов с аналитикой (группировкой) КПС-Контрагент-Договор, для счетов 30300 - КПС-Виды налогов и сборов) и проверить правильность отражения остатков по счетам в разрезе аналитики. В случае наличия пересортицы по аналитике (например, по договорам) ее необходимо устранить для правильно определения развернутого сальдо в процедуре автозаполнения формы.

Обращаем Ваше внимание, что теперь форма 0503769 заполняется и по КФО 3 "Средства во временном распоряжении" в части остатков по счету 3 30401 (заполняется форма по кредиторской задолженности). Также, в отличие от отчета за 2014 год, в форму включаются остатки по счету 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами".

Форма заполняется отдельно для каждого вида отчета по кодам финансового обеспечения 2, 3, 4, 5 и 7 по дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 69 Приказа 33н. Обращаем Ваше внимание, что, начиная с отчета за 1 квартал 2015 года, форма заполняется и по КФО 3 (в части кредиторской задолженности по счету 30401).

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 2, 3, 4 или 5

- Вид задолженности: установить значение либо дебиторская, либо кредиторская задолженность.

Форма 0503769 состоит из двух разделов:

- 1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения;

- 2. Аналитическая информация о просроченной задолженности. При этом в разделе 2 формы в соответствии с совместным Письмом Министерства финансов России и Федерального казначейства России от 04.02.2015 г. N 02-07-07/4574 и N 07-04-05/02-77 отражается только задолженность свыше 1 млн. рублей (в разрезе контрагентов и оснований для возникновения задолженности - договоров и т.п.). Примечание. Были устные разъяснения специалистов Федерального казначейства, что положения вышеуказанного письма для формы 0503169 применяются и при составлении формы 0503769.

В первом разделе отражаются суммовые показатели задолженности по номерам счетов бюджетного учета с указанием, в том числе, сумм долгосрочной и просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в целом по номеру счета. При этом суммы задолженности указываются на начало и на конец отчетного периода. В графе 1 раздела 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", субсчетов 221011000 и 221012000 счета 221010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими кредиторами", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 330401000 "Средства во временном распоряжении", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда", по которым на начало года и/или на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности. В графах 2 и 5 раздела 1 отражаются суммовые показатели остатков по данному номеру счета бюджетного учета на начало и конец отчетного периода, в графах 3 и 6 - из граф 2 и 5 - показатели долгосрочной задолженности (со сроком исполнения на отчетную дату более 12 месяцев, в графах 4 и 7 - из граф 2 и 5 - суммы просроченной задолженности (по которой срок исполнения ее на отчетную дату уже наступил в соответствии с правовым основанием ее возникновения). Обращаем Ваше внимание:

- задолженность, указанная в графах 4 и 7 как просроченная не может быть указана в графах 3 и 6 как долгосрочная (т.к. долгосрочная задолженность - это задолженность, по которой срок исполнения еще не наступил и наступит не ранее, чем через 12 месяцев после даты отчета);

- в отличие от раздела 2, в графах 4 и 7 указывается ВСЯ просроченная задолженность на начало и конец периода вне зависимости от суммы задолженности. Таким образом, сумма, отраженная в графе 7 раздела 1 формы 0503769 должна быть больше либо равна сумме, отраженной в графе 2 второго раздела формы.

Во втором разделе формы 0503769 раскрывается аналитическая информация о просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода в следующем порядке.

В разделе указывается только задолженность, суммой более 1 млн. рублей.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 7 Раздела 1 формы 0503769. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ.

В графе 2 отражаются суммы просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода (сумма должна быть больше 1 миллиона рублей).

В графе 3 отражается месяц и год возникновения просроченной задолженности в формате мм.гггг, в графе 4 отображается месяц и год даты исполнения задолженности в соответствии с правовыми основаниям ее возникновения в формате мм.гггг.

В графах 5, 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению (т.е. отражаются общей суммой в одной строке). При этом в графе 4 указывается значение "0000000000"). Обращаем Ваше внимание, что строк с задолженностью по физическим лицам в разделе 2 может быть несколько - в случае, если у них разные даты год и месяц возникновения задолженности либо разные год и месяц исполнения задолженности в соответствии с правовым основанием ее возникновения.

В графе 7 указывается код причины возникновения просроченной задолженности:

01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);

02 - банкротство налогоплательщика;

03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;

05 - иные причины, которые подробно раскрываются в графе 8 и в текстовой части пояснительной записки.

В графе 8 указывается текстовая расшифровка причины образования задолженности и даются другие пояснения.

С 1 квартала 2015 года порядок отражения счетов бюджетного учета в форме 0503169 следующий:

В форме 0503769 по дебиторской задолженности отражаются дебетовые остатки в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности (договоров и т.п.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 0 20500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", субсчетов 221011000 и 221012000 счета 221010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими кредиторами", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

В форме 0503769 по кредиторской задолженности отражаются кредитовые остатки в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности (договоров и т.п.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 0 20500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по недостачам", счета 030200000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда".

Обращаем Ваше внимание, что в случае наличия переплат в части сумм по оплате труда по счетам 302.11, 302.12, 302.13, такие суммы на конец отчетного периода на основании бухгалтерской справки переносятся в дебет соответствующих субсчетов счета 20600 (206.11 - его нужно добавить в план счетов, 206.12 и 206.13) и отражаются в форме 0503769 по дебиторской задолженности. Таким образом, наличие отрицательных значений в форме 0503769 недопустимо!

Обращаем Ваше внимание, что суммы просроченной задолженности, а также суммы долгосрочной задолженности должны быть проставлены в графы 4-7, 3-6 и раздел 2 формы 0503769 вручную.

Обратите внимание, свернутое сальдо на начало отчетного периода, отраженное в графе 2 форм 0503769 по дебиторской и кредиторской задолженности по каждому счету аналитического учета должны полностью соответствовать остаткам на конец отчетного периода, отраженным в форме 0503769 за 2014 год (исключение составляют счета 021005 и 330401, которые в форме 0503769 за 2014 год не отражались). Кроме того, остатки и суммы просроченной задолженности на начало периода, отраженные в формах 0503769 за 2015 год должны совпадать с остатками и суммами просроченной задолженности на начало периода, отраженными в формах 0503769 за 1 квартал 2015 года.

Внимание! Печатная форма отчета 0503769 отличается от экранной формы. Для правильной распечатки формы необходимо нажать кнопку "Печать" и выбрать бланк "Ф. 0503769".

Форма 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса",

В связи с изменением валюты баланса в форме 0503730 (поскольку в форме по счетам расчетов теперь отражается развернутое сальдо) для обеспечения сверки остатков на начало года с остатками на конец прошлого периода необходимо заполнение формы 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса". Форму необходимо заполнить по всем кодам финансового обеспечения.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения": 2, 3, 4 или 5.

В данной форме предусмотрено автоматическое заполнение графы 3 "Остаток на конец предыдущего отчетного финансового года" и графы 4 формы "Остаток на начало отчетного финансового года" раздела 1 формы 0503773 на основании данных бюджетного учета по соответствующему виду деятельности. В графе 5 "Сумма расхождений формы 0503773 числовые показатели в бюджетных и автономных учреждениях Росводресурсов могут быть только по строкам 230, 310, 320, 380 в подразделе "Актив" формы 0503773 и по строкам 510-516, 570, 580, 590 в подразделе "Пассив" формы 0503773.

При заполнении раздела 2 формы 0503773 в графе 1 указывается номера синтетических счетов бюджетного учета (3 знака, например 0 30300 000), по которым было изменение валюты баланса (есть числовые значения в графе 5 раздела 1 формы 0503773). В 2015 году в бюджетных и автономных учреждениях Росводресурсов допустимые значения кодов счетов: 0 205 000, 0 208 000, 0 209 000, 0 303 000. В графе 2 указывается сумма расхождения. При этом сумма по подразделу "Счета актива баланса" раздела 2 формы 0503773 должна равняться сумме по подразделу "Счета пассива баланса" раздела 2 формы 0503773.

Форма 0503775 "Сведения о принятых и неисполненных обязательствах".

Форма 0503775 содержит аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, обязательствах, принятых сверх плана ФХД, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков. Форма состоит из 4 разделов.

В разделах 1, 2 формы 0503775 отражается аналитическая информация на основании данных о принятых и неисполненных расходных, денежных обязательствах по соответствующим счетам аналитического учета счетов 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в следующем порядке:

- в графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (в разрезе КФО и КОСГУ) счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" (450211000, 250211000, 550211000), счета 050212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" (450212000, 250212000, 550212000), по которым на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета (ф. 0503738) соответственно;

- в графе 2 - сумма неисполнения расходного (денежного) обязательства;

- в графах 3, 4 отражаются дата (месяц, год) возникновения неисполненного обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т.п.) в формате "ММ.ГГГ";

- в графах 5, 6 указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также наименование контрагента соответственно. Показатели остатков неисполненных бюджетных обязательств перед физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение "0000000000";

- в графах 7, 8 Раздела 1 сведений указывается причина образования неисполненных расходных обязательств с указанием кодов причины неисполнения:

01 - отсутствие плановых назначений;

02 - неисполнение контрагентом обязательств по поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг;

03 - несвоевременность представления исполнителями работ, (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;

09 - проведение реорганизационных мероприятий;

11 - экономия по заработной плате;

99 - иные причины (подробно раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760)

- в графах 7, 8 Раздела 2 сведений указывается причина образования неисполненных денежных обязательств с указанием кодов причины неисполнения:

71 - неисполнение контрагентом обязательств по поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг;

72 - несвоевременность представления исполнителями работ, (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов;

73 - задолженность по расчетам с депонентами;

74 - изменение реквизитов контрагента;

75 - иные причины (подробно раскрываются в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760).

Графы с 3 по 8 разделов 1 и 2 Сведений заполняются ТОЛЬКО в случае, если сумма неисполненного обязательства более 1 млн. рублей. Все остальные обязательства заполняются в общей сумме в разрезе номеров счетов (КФО+код счета 502+КОСГУ) - по таким обязательствам заполняются только графы 1 и 2.

Обращаем Ваше внимание, что показатели графы 2 Разделов 1 и 2 формы 0503775 должны быть равны показателям граф 11 и 12 формы 0503738 по соответствующему КФО (в зависимости от КФО счета 502) в разрезе КОСГУ.

Формирование показателей раздела 3 Сведений ф. 0503775 осуществляется по всем фактам превышения принятых обязательств над суммой утвержденного плана ФХД.

В графе 2 раздела 3 отражается сумма превышения принятых расходных обязательств над суммой утвержденного на дату отчета плана ФХД в положительном значении. Сумма, отражаемая в графе 2 формы 0503775 должна быть равна разнице граф 6 и 4 Раздела 1 формы 0503738 в случае, если эта разница больше нуля.

В графе 3 раздела 3 Сведений ф. 0503775 отражаются обязательства сверх утвержденного плана ФХД по платежам в бюджеты.

Графу 4 раздела 3 Сведений ф. 0503775 бюджетные и автономные учреждения Росводресурсов не заполняют.

Показатели граф 7, 8 раздела 3 сводных Сведений ф. 0503775 не заполняются.

В разделе 4 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных об экономии при заключении государственных контрактов с применением конкурентных способов.

В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 050217000 "Принимаемые обязательства";

в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов в размере начальной максимальной цены контракта на основании данных кредитового оборота счета 050217000 "Принимаемые обязательства" за отчетный период;

графа 3 "Принято обязательств по контрактам" формируется на основании данных дебетового оборота по счету 050217000 "Принимаемые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 050211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год". Данные Графы 3 формы 0503775 должны совпадать в разрезе КОСГУ с данными графы 8 формы 0503738 (по соответствующему КФО);

графа 4 "Экономия в результате применения конкурентных способов" формируется на основании данных дебетового оборота счета 050217000 "Принимаемые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета 050610000 "Право на принятие обязательств на текущий финансовый год".

Форма 0503776 "Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу".

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

Обращаем Ваше внимание, что в отличие от отчета за 2014 год форме не заполняются остатки и обороты и по субсчетам счета 0 20900-0 20930, 0 20940 и 0 20983. Форма 0503776 заполняется ТОЛЬКО по субсчетам из группы 0 20970 и по счетам 0 20981, 0 20982.

Бланк формы претерпел изменения. Пояснения по порядку заполнения этой формы будут даны дополнительно.

Форма 0503779 "Остатки денежных средств учреждения".

Внимание! В форме произошли изменения.

Обратите внимание - начиная с отчета за 1 полугодие 2015 года, изменился порядок заполнения данной формы в разрезе КФО. Форма заполняется по разделам "Счета в кредитных организациях", "Счета в финансовом органе", "Средства в кассе учреждения" отдельно по каждому КФО (2, 3, 4, 5, 6, 7).

Правильно заполняйте реквизиты отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Код финансового обеспечения:

2, 3, 4, 5, 6.

- Признак платежа: 500.

Форма заполняется в следующем порядке:

Графа 1 не заполняется;

по графе 2 указывается номер счета бюджетного учета (5 знаков, например, 220111);

по графе 3 остаток средств на начало года;

по графе 4 денежные средства учреждений в пути на начало года;

по графе 5 остаток средств на конец года;

по графе 6 денежные средства учреждений в пути на конец года.

Внимание! Согласно Письму Минфина о составлении годовой бюджетной отчетности, остатки по счету 021003 отображаются в графах 3 и 5 раздела 1 формы 0503779 отельной строкой. При этом в графе 2 указывается соответствующий код счета (например, 221003).

В программе "1С: Бухгалтерия государственного учреждения" форму можно заполнить автоматически на основании данных бюджетного бухгалтерского учета. Для этого необходимо нажать кнопку "Заполнить" в заголовке экземпляра отчета и выбрать пункт "Заполнит". После автоматического заполнения формы обязательно произведите выверку заполненных данных с данными бюджетного бухгалтерского учета и данными УФК (банка).

Для формы должно выполнятся межформенное контрольное соотношение: изменение остатка средств на счете (в кассе) (показатели графы 3 плюс показатели графы 4 минус показатели графы 5 минус показатели графы 6) должно равняться показателю строки 700 формы 0503737 с соответствующим кодом финансового обеспечения (для раздела 1 формы 0503779 - показателю графы 6 строки 700, для раздела 2 формы 0503779 - показателю графы 5 строки 700, для раздела 3 формы 0503779 - показателю графы 7 строки 700). Это соотношение должно выполнятся для всех кодов финансового обеспечения кроме средств во временном распоряжении, для которых форма 0503737 не заполняется.

Дополнительные формы отчетности.

Расшифровка остатков наличных денежных средств.

Форма предназначена для сверки данных формы 0503737 с данными территориальных органов Федерального казначейства. Форма заполняется отдельно для каждого КФО.

Убедительная просьба обратить внимание на правильность заполнения параметров отчета (кнопка "Параметры"):

* Закладка "Основные":

- Установите ваше учреждение;

- Период: "2015 г."

* Закладка "Реквизиты":

- Вид финансового обеспечения: принимает значения 2, 4, 5, 6.

В форме необходимо заполнить остатки денежных средств в кассе организации на начало и конец периода в разрезе КОСГУ.

Сроком получения отчета в электронном виде считается день, когда в ваш адрес по электронной почте получено сообщение о принятии отчета и протокол контроля ошибок.