Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 января 2016 г. N 03-04-05/1999 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 января 2016 г. N 03-04-05/1999

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что у одного из супругов имеется ребенок от предыдущего брака. В связи с исполнением ему 18 лет взыскание алиментов по исполнительному листу прекращено. От совместного брака супруги имеют двоих детей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка и 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя), ребенок в возрасте до 18 лет находится на его обеспечении. С прекращением уплаты алиментов обеспечение содержания ребенка также прекращается, в связи с чем, налогоплательщик права на получение стандартного налогового вычета не имеет.

Поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.

Учитывая изложенное, в случае прекращения супругом выплаты алиментов на первого ребенка он будет иметь право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на своих двоих детей от совместного брака как на второго и третьего ребенка - в размере 1400 рублей и 3000 рублей соответственно, а налогоплательщик на своих двоих детей как на первого и второго ребенка в размере 1400 рублей на каждого ребенка.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. У одного из супругов есть ребенок от предыдущего брака. В связи с исполнением ему 18 лет взыскание алиментов по исполнительному листу прекращено. От совместного брака супруги имеют двоих детей.

Право на получение стандартного вычета возникает при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя), ребенок в возрасте до 18 лет находится на его обеспечении. С прекращением уплаты алиментов обеспечение содержания ребенка также прекращается. В связи с этим налогоплательщик права на стандартный вычет не имеет.

Поскольку вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, включая тех, кто достиг возраста, после которого родители утрачивают право на вычет.

В случае прекращения супругом выплаты алиментов на первого ребенка он будет иметь право на вычет за каждый месяц налогового периода на своих двоих детей от совместного брака как на второго и третьего ребенка (1 400 руб. и 3 000 руб. соответственно). Супруга же вправе получать вычет на своих двоих детей как на первого и второго ребенка (1 400 руб. на каждого).