Письмо ОАО "РЖД" от 16 февраля 2016 г. N ИСХ-2141/ЦБС "О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении"

Федеральным законом от 29.12.2015 N 386-ФЗ (официально опубликованным 31.12.2015 в Российской газете N 297) внесено изменение в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) согласно которому, услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении, начиная с 1 января 2016 года, подлежат налогообложению НДС по ставке 10 процентов.

Исходя из указанной нормы ставка НДС 10 процентов применяется только к услуге по перевозке пассажира (т.е. по билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного документа), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание) подлежат налогообложению НДС по ставке 18 процентов.

При этом формы проездных документов, оформляемых по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении, утвержденные приказами Минтранса России от 05.08.2008 N 120 и от 21.08.2012 N 322, полностью соответствуют требованиям, предъявляемым законодателем к бланкам строгой отчетности, т.е. имеют обязательные реквизиты, согласно пунктам 3 и 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение).

Однако ни Положением, ни приказами Минтранса России, за продавцом услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом не закреплена обязанность по указанию отдельными позициями в проездном документе стоимости услуг, облагаемых по разным ставкам НДС.

В то же время, суммы НДС по проезду командированных работников организации к месту служебной командировки и обратно, а также по пользованию ими постельными принадлежностями в поездах, согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ и Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, подлежат вычету из бюджета на основании бланков строгой отчетности, соответствующих требованиями законодательства, с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС.

В этой связи, на проездных документах, оформляемых при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом, выделяется соответствующая сумма НДС. При этом указанная сумма НДС, в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражена одной позицией в общей сумме:

- по ставке НДС 10 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;

- по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).

При этом доработка программного обеспечения в части выделения на проездных документах по железнодорожным перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом, сумм НДС в разрезе ставок налогообложения в отдельные позиции требующая времени осуществлена 8 февраля 2016 года.

Учитывая изложенное, по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены таким организациями в состав налоговых вычетов, исходя из справки "Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО "ФПК" (копия прилагается).

Указанная справка формируется в АСУ "Экспресс" и по требованию представляется:

А) либо подразделением АО "ФПК", с которым у соответствующей организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;

Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО "ФПК" (в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе) (справка предоставляется на платной основе).

Также соответствующую информации можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО "РЖД" (ЕИСЦ) на единый номер 8-800-775-0000 либо через сайт РЖД по электронному адресу http://pass.rzd.ru/.

Справка "Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО "ФПК"

Наименование набора услуг:

"Стандарт" - набор сервисных услуг для поездов, не входящих в группу поездов с минимальным набором услуг;

"Минимальный" - набор сервисных услуг для поездов, входящих в группу поездов с минимальным набором услуг;

"выбор питания" - набор сервисных услуг для поездов с возможностью выбора рациона питания.

Тип вагона	Класс обслуживания	Общая стоимость сервисных услуг с НДС, руб.	в т.ч. НДС, руб.
Люкс (М)
стандарт, минимальный выбор питания	1А,1М, 1И	2334,00	356,03
СВ
стандарт, выбор питания	1Б	1278,00	194,95
минимальный	1Б	917,00	139,88
стандарт, выбор питания	1Э	1272,00	194,03
минимальный	1Э	911,00	138,97
выбор питания поезд "Стриж"	1Е, 1Э	1015,00	154,83
Купе
стандарт, выбор питания	2Э	667,00	101,75
Поезда 5/6 Москва-С-Петербург; 23/24 Москва-Казань	2Э	359,00	54,76
минимальный	2Э	572,00	87,25
Вагоны с местами для сидения
Стандарт минимальный	1Р	491,00	74,90
Поезд 45/46 Москва-Воронеж	1Р	559,00	85,27
выбор питания поезд "Стриж"	1Р	506,00	77,19
Поезд 45/46 Москва-Воронеж	1В	1412,00	215,,39
стандарт	2Р	92,00	14,03
минимальный	2Р	43,00	6,56

Плата за пользование комплектом постельного белья

Тип вагона	Класс обслуживания	Стоимость с НДС, руб.	в т.ч. НДС, руб.
Вагоны класса "Люкс"* (в расчете на одного пассажира)	1М	676	103,12
Вагоны с двухместными купе (СВ) фирменных поездов и вагоны повышенной комфортности	1Л, 1Д	338	51,56
Вагоны с двухместными купе (СВ)	1Л, 1Д	270	41,19
Вагоны с четырехместными купе фирменных поездов и вагоны повышенной комфортности	2К, 2Д	208	31,73
Вагоны с четырехместными купе	2К, 2Д, 2Л	141	21,51
Плацкартные вагон	3П	133	20,29

Справка "Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования дирекции скоростного сообщения"

Тип вагона	Класс обслуживания	Общая стоимость сервисных услуг с НДС, руб.	в т.ч. НДС, руб.
Вагоны с местами для сидения
Первый класс	1Р, 1В	2330,00	355,42
Бизнес класс	1С	965,60	147,29
Бистро	2Е	2000,00	305,08
Экономический плюс	2В	175,00	26,69