Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-05-06-02/5727 О предоставлении льгот по уплате земельного налога

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-05-06-02/5727

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от уплаты земельного налога, и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.

Средства от уплаты данного налога направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

На основании статьи 387 главы 31 "Земельный налог" Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков как пенсионеры и инвалиды в данный перечень не включены.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

К таким категориям, в частности, отнесены инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1).

Кроме того, обращаем внимание, что пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с предоставлением льгот по уплате земельного налога, находится в компетенции представительных органов муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог.

Как следует из представленных материалов налоговые льготы по земельному налогу установлены на территории муниципального образования Решением Совета депутатов МО "Романовское сельское поселение" Всеволожского муниципального района Ленинградской области от 12.11.2015 N 22 (далее - Решение).

Согласно пункту 5.1 Решения льгота по земельному налогу в виде освобождения от уплаты земельного налога предоставляется категориям налогоплательщиков, зарегистрированным и постоянно проживающим на территории муниципального образования.

При этом отмечаем, что в соответствии со статьей 6 Кодекса признание нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующим Кодексу осуществляется в судебном порядке.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории, как пенсионеры и инвалиды, в него не включены.

Вместе с тем для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб.

К таким категориям, в частности, отнесены инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, физлица, имеющие право на соцподдержку в соответствии с Законом о соцзащите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Решение вопросов, связанных с предоставлением льгот по уплате земельного налога, находится в компетенции местных властей.

В рассматриваемой ситуации налоговые льготы по земельному налогу установлены на территории муниципального образования Решением Совета депутатов МО "Романовское сельское поселение" Всеволожского муниципального района Ленинградской области.

Так, льгота по земельному налогу в виде освобождения от его уплаты предоставляется категориям налогоплательщиков, зарегистрированным и постоянно проживающим на территории муниципального образования.