Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 января 2016 г. N 03-11-11/2391 О получении профессионального налогового вычета при применении УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 января 2016 г. N 03-11-11/2391

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, право на получение профессионального налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 статьи 221 Кодекса, имеют индивидуальные предприниматели, доходы которых, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, подлежат обложением налогом на доходы физических лиц.

Физические лица, не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе применять указанный профессиональный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Также отмечаем, что в случае, если реализация недвижимого имущества была осуществлена после прекращения предпринимательской деятельности, то доходы от его реализации следует облагать налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян