Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 января 2016 г. N 03-07-06/2753 О применении налоговых вычетов акциза по средним дистиллятам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 января 2016 г. N 03-07-06/2753

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налоговых вычетов акциза по средним дистиллятам и сообщает.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2016 года средние дистилляты признаются подакцизным товаром.

Согласно подпунктам 29-31 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признается:

получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Кодекса. Для целей главы 22 "Акцизы" Кодекса получением средних дистиллятов признается приобретение средних дистиллятов в собственность по договору с российской организацией;

реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;

реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

В соответствии с пунктами 22-24 статьи 200 Кодекса при осуществлении вышеуказанных операций налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты в размере суммы акциза, исчисленного при совершении этих операций, с применением коэффициента, равного 2, при представлении в налоговые органы документов, предусмотренных пунктами 22-24 статьи 201 Кодекса.

Учитывая изложенное, налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты при исчислении акциза по средним дистиллятам, в отношении которых операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, совершены с 1 января 2016 года.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

И.В. Трунин