Раздел 3. Основные положения

Раздел 3. Основные положения

3.1. Условия проведения актуарной оценки страховых обязательств

3.1.1. Перед началом проведения актуарной оценки страховых обязательств по договорам страхования жизни, актуарию следует убедиться в том, что:

- ему предоставлено документированное описание процесса подготовки данных для расчета величины страховых резервов и проверки их адекватности;

- документация по процессу резервирования систематическая, полная, в письменном виде и в достаточной мере детализированная для того, чтобы другой актуарий был в состоянии понять и воспроизвести результаты в том случае, если актуарий лично не участвовал в процессе резервирования на предыдущую отчетную дату. В случае если имеющаяся документация по процессу резервирования не удовлетворяет вышеизложенным требованиям, актуарий должен отразить данный факт в отчете актуария.

3.1.2. При проведении актуарных оценок актуарию следует также принимать во внимание учетную политику страховщика.

3.1.3. Определенные направления деятельности страховщика могут быть исключены из анализа только в случае, если их совокупное влияние на оценку страховых обязательств, по мнению актуария, является несущественным. Каждый случай такого исключения должен быть обоснован и отражен в отчете актуария. В отчете актуария также должны быть отражены примененные актуарием критерии существенности/несущественности такого влияния.

3.2. Этапы подготовки проведения актуарных расчетов величины страховых резервов

3.2.1. Процесс подготовки к расчету актуарием величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них должен включать в себя следующие этапы:

- сбор и анализ необходимой информации для расчета величины страховых резервов и доли перестраховщиков в них;

- выбор метода оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них;

- определение предположений, необходимых для оценки страховых обязательств и доли перестраховщиков в них.

3.3. Используемые данные

3.3.1. Приступая к расчету величины страховых резервов, актуарию следует убедиться в том, что данные являются:

- полными и достоверными;

- непротиворечивыми;

- достаточными для выполнения поставленной перед актуарием задачи;

- согласованы с соответствующими данными операционного и финансового учета (включая количество заключенных, действующих договоров страхования жизни, договоров страхования жизни, обязательства по которым прекращены, страховые премии за год, результаты инвестиционной деятельности, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и т.д.);

- в целях использования единого набора предположений сегментированы, в частности, по договорам страхования жизни одного типа (продукта), покрываемым рискам, датам вступления в силу и срокам действия, половозрастной структуре застрахованных, договорам страхования жизни, реализуемых через один канал продаж, одной клиентской аудитории, другим существенным аспектам договоров страхования жизни (в том числе условиям начисления дополнительных выплат (страховых бонусов) и т.д.), представлены в формате, не допускающем возможности различных интерпретаций.

3.3.2. Допустима сегментация используемых данных по географическому признаку, по типам клиентов (физические и юридические лица), по валютам и другим аспектам.

3.4. Требования к составу и методам расчета величины страховых резервов

3.4.1. Актуарий должен определить состав страховых резервов и методы их расчета с учётом требований законодательства Российской Федерации, Международных стандартов финансовой отчетности, принятых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанных на территории Российской Федерации, федеральных стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации актуариев, членом которой он является, а также специфики деятельности страховщика и политики управления им.

3.4.2. Актуарию следует рассмотреть целесообразность формирования следующих видов страховых резервов:

- математические резервы;

- резерв незаработанной премии;

- резерв неистекшего риска;

- резервы убытков;

- резервы для обеспечения дополнительных выплат (страховых бонусов), опций и гарантий.

3.4.3. Актуарий должен раскрывать в отчете актуария факт и причины изменения метода расчета величины страховых резервов и обоснование использования нового метода расчета.

3.4.4. Актуарию следует производить расчет величины страховых резервов на основе проспективной оценки, принимая во внимание все будущие обязательства, предусмотренные договором страхования жизни, в том числе:

- гарантированные выплаты, включая гарантированный размер выкупной суммы;

- дополнительные выплаты (страховые бонусы), предусмотренные по договору страхования жизни;

- все доступные страхователю опции и гарантии, предусмотренные договором страхования жизни;

- расходы по договору страхования жизни, включая вознаграждения страховым агентам.

При расчете величины страховых резервов актуарий должен исходить из консервативной проспективной оценки, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

3.4.5. Если выбранный метод расчёта величины страховых резервов предусматривает оценку будущих расходов в неявном виде, то актуарий должен рассчитать величину дополнительного резерва на обслуживание страховых обязательств в случае если первоначального размера страховых обязательств недостаточно для покрытия будущих расходов.

3.4.6. Актуарий может производить расчет величины страховых резервов на основании ретроспективной оценки страховых обязательств в случаях, если при использовании ретроспективной оценки страховых обязательств величина страховых резервов получится не меньше, чем при использовании проспективной оценки страховых обязательств, или если метод проспективной оценки неприменим для данного типа договора страхования жизни. Актуарию следует обосновать и отразить в отчете актуария использование ретроспективной оценки страховых обязательств.

3.4.7. Актуарий должен рассчитывать величину страховых резервов отдельно по каждому договору страхования жизни. Актуарий может использовать обобщения и допущения в том случае, если они не окажут существенного влияния на результаты расчетов.

3.4.8. В случае если по договору страхования жизни предусмотрен гарантированный размер выкупной суммы, актуарий должен оценивать страховые обязательства по данному договору страхования жизни на любую дату в размере не меньше гарантированной выкупной суммы на эту дату.

3.4.9. Актуарий должен рассчитывать величину доли перестраховщиков в страховых резервах по каждому договору (группе договоров) страхования жизни в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования жизни и (или) программ страхования жизни.

Величина доли перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию жизни, должна определяться актуарием по каждому договору (группе договоров) страхования жизни в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования жизни. Величина доли перестраховщика в страховых резервах, полученная актуарием, не может превышать величину страховых резервов (по каждому договору, группе договоров страхования жизни).

3.4.10. В случае если финальная величина страховых резервов и доли перестраховщиков в страховых резервах явно или неявно выражена в валюте, отличной от рубля Российской Федерации, оценка страховых обязательств страховщика производится по курсу на дату окончания отчетного периода.

3.5. Используемые предположения

3.5.1. Актуарий должен выбрать предположения для расчёта величины страховых резервов с учётом требований законодательства Российской Федерации, Международных стандартов финансовой отчётности, принятых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности и признанных на территории Российской Федерации, федеральных стандартов актуарной деятельности, стандартов и правил саморегулируемой организации актуариев, членом которой он является, а также специфики деятельности страховщика и политики управления им.

3.5.2. Актуарий должен выбрать предположения для расчёта величины страховых резервов с учётом характеристик используемого метода расчёта величины страховых резервов.

3.5.3. Актуарий должен обеспечить согласованность предположений между собой. При этом недопустима коррекция одного из актуарных предположений для компенсации недостатков другого независимого предположения.

3.5.4. При выборе предположений актуарию следует учитывать предположения, использовавшиеся при расчете величины страховых резервов на предыдущие отчетные даты. Актуарий должен раскрывать в отчете актуария факт и причины изменений в предположениях, использованных при расчете величины страховых резервов и обоснование использования новых предположений.

3.5.5. При проведении актуарием оценки величины страховых резервов следует сделать предположения относительно:

3.5.5.1. Ставки дисконтирования. Актуарию следует обосновать выбор ставки дисконтирования с учетом:

- консервативного подхода;

- сравнения со ставками при низком кредитном риске (например, ставками, основанными на кривых доходности надежных корпоративных или государственных облигаций);

- ожидаемого дохода на активы;

- модели, используемой для определения ставок дисконтирования, включая исходные предположения и ограничения;

- интервала разумных альтернативных ставок дисконтирования.

3.5.5.2. Уровня смертности и вероятностей наступления иных рисков, предусмотренных договором страхования жизни. Актуарию следует обосновать выбор уровня смертности с учетом:

- возраста, пола, здоровья и образа жизни застрахованного;

- времени, прошедшего с момента заключения договора страхования жизни;

- условий договора страхования жизни и предоставляемых выгод;

- сложившейся андеррайтинговой практики страховщика, включая, при наличии, особые условия прохождения процедуры андеррайтинга или его отсутствие для группы одновременно заключенных договоров страхования жизни;

- размера страховой суммы по договору страхования жизни.

3.5.5.3. Уровня расторжений. Актуарию следует обосновать выбор уровня расторжений с учетом:

- условий договора страхования жизни;

- возраста застрахованного;

- срока с момента заключения договора страхования жизни;

- периодичности выплат;

- размера страховой суммы по договору страхования жизни;

- штрафов за досрочное прекращение (расторжение) договоров страхования жизни, налогообложения при досрочном прекращении (расторжении) договоров страхования жизни и других условий, возникающих при досрочном прекращении (расторжении) договоров страхования жизни.

3.5.5.4. Расходов по договору страхования жизни. Актуарию следует установить величину расходов по договору страхования жизни, включая накладные расходы. Кроме того, актуарию следует сделать предположение относительно темпов инфляции при определении величины расходов на будущие периоды.

3.5.5.5. Опций и гарантий, предоставляемых страхователю. Актуарию следует сделать предположения относительно вероятностей использования страхователем дополнительных опций и гарантий по договору страхования жизни.

3.6. Проверка адекватности величины страховых резервов

3.6.1. Актуарий должен проводить проверку адекватности величины страховых резервов на базе текущих оценок всех будущих денежных потоков по договорам страхования жизни, связанных с ними денежных потоков, таких как расходы на обслуживание и исполнение договоров страхования жизни, а также денежных потоков, возникающих вследствие имеющихся опций и гарантий.

3.6.2. Актуарию следует выполнять проверку адекватности величины страховых резервов в соответствии со следующими минимальными требованиями относительно анализируемых величин:

- использование текущих оценок денежных потоков подразумевает построение оценок, основанных на непрерывно обновляемых предположениях;

- период прогноза будущих денежных потоков должен распространяться на весь срок действия договора страхования жизни или до даты пересмотра страховых тарифов;

- оценки будущих денежных потоков должны учитывать денежные потоки, возникающие вследствие опций и гарантий.

3.6.3. Учет опций и гарантий в частности подразумевает:

- текущие оценки будущих денежных потоков, возникающих вследствие опций и гарантий, как прибыльных, так и неприбыльных;

- денежные потоки от опций при урегулировании, например, при замене единовременной выплаты на аннуитет, или замены аннуитета на единовременную выплату. Наличие опциона (опции) может потребовать выхода периода прогноза за дату окончания срока страхования;

- оценка связанных с опционами (опциями) и гарантиями страховых обязательств может потребовать стохастического моделирования.

3.6.4. Если на основании пункта 3.4 настоящего федерального стандарта предусматривается формирование актива отложенных аквизиционных расходов, то размер данного актива должен быть вычтен из величины страховых резервов при проверке их на адекватность.

3.6.5. В качестве оценки страховых обязательств (размера величины страховых резервов) принимается наибольшая из двух оценок - оценка, сделанная в соответствии с пунктом 3.4 настоящего федерального стандарта, и наилучшая актуарная оценка на базе будущих денежных потоков, полученная в процессе проверки адекватности величины страховых резервов.

3.6.6. В случае если величина страховых резервов зависит от курса валюты, актуарию следует учитывать данный факт при проведении проверки адекватности величины страховых резервов.

3.7. Анализ чувствительности

3.7.1. Задача, поставленная перед актуарием, может предусматривать анализ влияния используемых для проведения проверки адекватности предположений (пункт 3.5 настоящего федерального стандарта) на текущую оценку всех будущих денежных потоков. Актуарию следует раскрыть такое влияние в отчете актуария.

3.7.2. Актуарий может раскрывать чувствительность текущей оценки всех будущих денежных потоков к изменению актуарных предположений в любой форме, позволяющей оценить влияние изменения предположений на такую оценку.

3.7.3. Актуарий при проведении анализа чувствительности должен учитывать специфику страховых рисков для разных групп договоров страхования жизни (например, влияние смертности для договоров страхования жизни на сроки аннуитетов), а также раскрывать любые изменения в используемых методах или допущениях по сравнению с предшествующим анализом чувствительности в отчете актуария.

3.8. Документирование результатов актуарных расчетов величины страховых резервов

3.8.1. По результатам выполнения поставленной перед актуарием задачи актуарий должен составить отчет актуария, оформленный в соответствии с пунктом 3.2 федерального стандарта актуарной деятельности "Общие требования к осуществлению актуарной деятельности", а также настоящим федеральным стандартом, за исключением случаев, когда в соответствии с договором об осуществлении актуарной деятельности заказчик и (или) заинтересованные пользователи будут иным образом в полной мере проинформированы о результатах актуарной деятельности.

3.8.2. Актуарий должен документировать обоснование критериев группировки и сегментации данных.

3.8.3. Актуарий должен раскрыть в отчете актуария следующую информацию:

- источники данных;

- результаты сверки данных и проверки согласованности их с финансовой информацией;

- описание методик и предположений, использованных при проведении актуарной оценки страховых обязательств;

- анализ адекватности прошлых оценок, если такие оценки производились;

- изменения по сравнению с предыдущим расчетом, если такой расчет производился;

- специальные обстоятельства, ограничения, дополнительные комментарии (при наличии) и выводы;

- наилучшие актуарные оценки и интервалы оценок, если последние были получены, анализ основных изменений актуарных оценок;

- любая дополнительная информация, которая может иметь влияние на адекватность величины страховых резервов.

3.8.4. В отчете актуария актуарию следует в явном виде указать на возможные ограничения анализа и полученных результатов. Например, на адекватность оценок могут повлиять следующие обстоятельства, наличие которых также следует отразить в отчете актуария:

- существенные изменения страхового покрытия или перестраховочной защиты;

- изменения страховщиком процесса урегулирования убытков;

- изменения информационных систем страховщика;

- изменения законодательства Российской Федерации.