Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-04-05/25882 О предоставлении отчётности физическим лицом, признаваемым контролирующим лицом контролируемой иностранной компании

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-04-05/25882

Департамент налоговой таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления отчётности физическим лицом, признаваемым контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, и в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 25.15 Кодекса предусмотрено, что прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно пункту 5 статьи 25.15 Кодекса налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением документов, перечисленных в подпунктах 1 и 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи, если по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчётность за финансовый год, у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица.

Для целей главы 23 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, в частности, относятся суммы прибыли контролируемой иностранной компании, определяемые в соответствии с Кодексом, - для физических лиц, признаваемых в соответствии с Кодексом контролирующими лицами этой компании (подпункт 8.1 пункта 3 статьи 208 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют налоговую декларацию, исходя из сумм таких доходов.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о предоставлении отчетности физлицом, признаваемым контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.

В силу НК РФ налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением определенных документов.

Если по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, у организации отсутствует возможность распределения прибыли между участниками по причине установленной личным законом обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица.

Для целей НДФЛ к доходам, полученным от источников за пределами России, в частности, относятся суммы прибыли контролируемой иностранной компании для физлиц, признаваемых контролирующими лицами.

Физлица - налоговые резиденты, получающие доходы от источников за пределами нашей страны, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют декларацию исходя из сумм таких доходов.