Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 мая 2016 г. N 03-07-11/26607 О применении вычета НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении у взаимозависимого юридического лица объектов недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 мая 2016 г. N 03-07-11/26607

Вопрос: ООО, находящееся на общей системе налогообложения, приобрело у взаимозависимого юридического лица в 1 квартале 2015 г. объекты недвижимого имущества (теплоходы и баржи) и заявило по данной сделке в налоговой декларации за 1 квартал 2015 г. соответствующие налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Продавец недвижимого имущества также находится на общей системе налогообложения. Продавцом в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 г. исчислен к оплате НДС, в том числе с вышеуказанной сделки. При этом в этой же декларации продавцом заявлены вычеты сумм налога, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг) (по иным хозяйственным операциям). В результате сумма налога, подлежащая оплате продавцом в бюджет за 1 квартал 2015 г., оказалась незначительной (менее суммы вычета, заявленного покупателем к возмещению из бюджета со сделки купли-продажи недвижимого имущества (теплоходы и баржи)).

Имеет ли право ООО на возмещение из бюджета в полном объеме сумм налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 г. со сделки приобретения недвижимого имущества, если продавцом недвижимого имущества налог на добавленную стоимость в налоговой декларации за 1 квартал 2015 г. исчислен, однако в связи с заявлением им в данный период налога к вычету, итоговая сумма подлежащего к оплате в бюджет продавцом налога оказалась незначительной (менее суммы вычета, заявленного покупателем к возмещению из бюджета со сделки купли-продажи недвижимого имущества (теплоходы и баржи)).

Ответ: В связи с письмом о применении вычета налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении у взаимозависимого юридического лица объектов недвижимого имущества, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику-покупателю товаров (работ, услуг) при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения этим налогом. При этом пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 173 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет продавцом товаров (работ, услуг), исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Кодекса, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Кодекса.

Таким образом, превышение у покупателя суммы налоговых вычетов над суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет продавцом, не противоречит Кодексу.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

А.В. Сазанов