Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 апреля 2016 г. N 03-07-06/21703 О размерах ставок акцизов на автомобильный бензин и об особенностях формирования налоговых ставок по транспортному налогу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 апреля 2016 г. N 03-07-06/21703

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение, касающееся доли акцизов и транспортного налога в ценах на автомобильный бензин, сообщает следующее.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации государственное регулирование цен на автомобильный бензин не предусмотрено.

При этом необходимо иметь в виду, что уровень рыночных цен на автомобильный бензин зависит не только от размера налогов, включаемых в цену автомобильного бензина, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних цен с мировыми.

Согласно статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) акцизы на бензин и дизельное топливо устанавливаются в твердой сумме в рублях за одну тонну. Так, в настоящее время ставки акциза на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, составляют 10 500 рублей за 1 тонну, за бензин класса 5 - 7 530 рублей за 1 тонну. Акциз на дизельное топливо составляет 4 150 за 1 тонну.

Соответственно, в настоящее время размер акциза за автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, составляет около 8 руб. 08 коп. за 1 литр, за бензин класса 5 - 5 руб. 79 копеек. Акциз на дизельное топливо составляет 3 руб. 63 копейки.

Что касается транспортного налога, то согласно статье 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова