Письмо Федеральной налоговой службы от 16 мая 2016 г. N БС-3-11/2176@ "О направлении ответа"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в общем случае имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Пунктом 1 статьи 80 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Во исполнение положений вышеуказанного пункта статьи 80 Кодекса действующая в настоящий момент форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, предусматривает заполнение налогоплательщиком, в том числе, сведений об источнике выплаты полученных доходов - ИНН источника выплаты дохода, КПП, ОКТМО и иной информации, требуемой для его идентификации.

Учитывая изложенное, право на получение имущественных налоговых вычетов имеет заявительный характер, реализуемый в общем случае посредством представления налогоплательщиком, в том числе надлежаще заполненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Для удобства заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики могут использовать программу "Декларация", размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России в разделе "Программные средства" "Декларация" (https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/), позволяющую автоматически формировать декларацию по форме 3-НДФЛ.

В процессе заполнения налогоплательщиком данных, программа автоматически проверяет их корректность, что уменьшает вероятность появления ошибки.

Кроме того, в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в разделе "3-НДФЛ" по ссылке "Заполнить декларацию онлайн" реализована возможность заполнения в режиме онлайн налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 229 Кодекса, лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 32 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

ФНС России не наделена правом законодательной инициативы.

По вопросу изменения налогового законодательства, в том числе совершенствования процедуры предоставления имущественных вычетов, налогоплательщик вправе обратиться в Министерство финансов Российской Федерации, орган, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук