Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2016 г. N 03-08-05/29357 О налогообложении дохода российского общества в виде процентов, полученных от источника в Республике Армения

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2016 г. N 03-08-05/29357

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о применении статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г. (далее - Соглашение) сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами в этом другом Договаривающемся Государстве.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 11 Соглашения такие проценты могут также облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый налог не должен превышать 10% валовой суммы процентов.

При этом Соглашением устанавливается первоочередное право на налогообложение процентов за государством, в котором проценты возникают, но ограничивается использование такого права установлением максимального уровня удерживаемого налога, который не может превышать 10 процентов.

Таким образом, доход российского общества в виде процентов подлежит налогообложению у источника выплаты (в Республике Армения) с применением ставок не выше 10 процентов. При этом налог, уплаченный у источника, может быть зачтен при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации согласно положениям статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации и положением статьи 22 Соглашения.

Директор Департамента

А.В. Сазанов