Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. N 03-05-06-01/24660 Об особенностях налогообложения недвижимого имущества и земельных участков

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2016 г. N 03-05-06-01/24660

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение, и по вопросу о налогообложении имущества и земельных участков сообщается следующее.

Налогообложение недвижимого имущества и земельных участков осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) исходя из налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статьям 378.2, 390 и 402 Налогового кодекса в качестве налоговой базы при налогообложении объектов торгово-офисного назначения, находящихся в собственности организаций, недвижимого имущества физических лиц, а также всех земельных участков применяется кадастровая стоимость.

Налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, по налогу на имущество организаций устанавливаются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На федеральном уровне пределы налоговых ставок по указанным налогам за прошедший период не повышались.

В случае, если на региональном (местном) уровне налоговые ставки по рассматриваемым налогам также не повышались, то увеличение суммы налога могло быть вызвано увеличением кадастровой стоимости имущества (земельных участков).

В связи с этим следует отметить, что в силу статьи 3 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" кадастровой стоимостью признается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Указанным законом установлен порядок определения кадастровой стоимости и ее пересмотра.

Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в текущем и предыдущих налоговых периодах в следующих случаях:

1) в случае исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, - начиная с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка;

2) в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда - начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, вопросы, касающиеся нормативно-правового регулирования в сфере государственного кадастрового учета и кадастровой деятельности, отнесены к компетенции Минэкономразвития России.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся установления кадастровой стоимости объектов недвижимости и ее изменения, необходимо обращаться в Минэкономразвития России.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова