Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2016 г. N СА-17-11/90 "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления налоговых льгот инвалидам и в рамках своей компетенции, с учетом заключения УФНС, сообщает следующее.

В соответствии с главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 Кодекса не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Как следует из указанной нормы Кодекса в целях освобождения от налогообложения транспортным налогом выделено две самостоятельных и не тождественных друг другу категории транспортных средств, для каждой из которых установлены свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом.

Так, автомобили легковые не являются объектом налогообложения в двух случаях:

Автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, то есть оборудованные с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов. При этом для освобождения таких автомобилей от налогообложения порядок, источник их приобретения, а также мощность их двигателей значения не имеют.

Автомобили, полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке и при этом имеющие двигатель мощностью до 100 лошадиных сил.

Органы Госавтоинспекции в соответствии с приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" уполномочены вносить необходимые отметки в паспорт транспортного средства.

Таким образом, в случае предоставления налогоплательщиком соответствующего документа с отметкой, что автомобиль специально оборудован для использования инвалидом или получен (приобретен) через органы социальной защиты населения у налогового органа возникнут основания для освобождения от уплаты транспортного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 Кодекса.

В налоговых органах отсутствуют сведения о том, что транспортные средства, зарегистрированные на С., получены (приобретены) через органы социальной защиты населения либо специально оборудованы для использования инвалидами. Таким образом, оснований для применения льгот, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 Кодекса, в настоящее время не имеется.

Дополнительно ФНС России сообщает, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы установления налоговых льгот на объекты налогообложения по транспортному налогу, в том числе освобождение отдельных категорий граждан от уплаты транспортного налога, относятся к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации.

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 N 46-З "О транспортном налоге" льгот для инвалидов I группы не установлено.

Также Кодексом, в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно законодательным (представительным) органам власти субъектов Российской Федерации предоставляется право устанавливать пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой ставки.

Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы

С.А. Аракелов