Разъяснения Банка России от 16 июня 2016 г. "Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 1.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях"

Разъяснения Банка России от 16 июня 2016 г.
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 1.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 494-П)"

N	Номер пункта нормативного акта	Вопрос	Комментарий ДБУиО
1	2	3	4
1	Пункт 1.12	Просим пояснить на следующих примерах, в какие даты и на каких счетах главы "А" и главы "Г" баланса (486-П "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях") идет отражение операций покупки ценных бумаг, расчетов по сделке, оценки по справедливой стоимости (признания изменения справедливой стоимости): Просим также пояснить требование "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора": применяется только к поставке базового актива или в отношении денежных средств тоже? Считается ли дата заключения сделки датой первого рабочего дня?	Расчет рабочих дней начинается после даты заключения сделки (Т), т.е. первым рабочим днем является следующий рабочий день после даты заключения сделки (Т+1), вторым - второй рабочий день после даты заключения следки (Т+2) и т.д. В соответствии с Положением N 488-П срок "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора" применяется к дате поставки базового актива. Пример отражения сделки купли-продажи ценных бумаг приведен в Приложении 4 Положения N488-П.
2	Пункт 1.2	В соответствии с п. 3.1.2. МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов. В соответствии с требованиями п. 1.2. Положения 494-П под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Просим пояснить расхождение в документах.	Положение N 494-П устанавливает порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО 39). Пунктом 1.2 Положения N 494-П установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Указанный подход соответствует статье 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в которой установлено, что владелец ценных бумаг - это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве. Требования Положения N 494-П не могут противоречить Федеральному закону N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", поэтому Положение N 494-П предусматривает учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Даны разъяснения по вопросу применения отраслевого стандарта бухучета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.

Стандартом установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Указанный подход соответствует Закону о рынке ценных бумаг, по которому владелец ценных бумаг - это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве. Положения отраслевого стандарта не могут противоречить нормам указанного закона. В связи с этим первым предусмотрен учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.

Также даны пояснения по применению отраслевого стандарта бухучета производных финансовых инструментов. Он распространяется на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, являющиеся производными финансовыми инструментами. По таким договорам устанавливается обязанность одной стороны передать предмет договора в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора.

ЦБ РФ указал, что расчет рабочих дней начинается после даты заключения сделки (Т). Первым рабочим днем является следующий рабочий день после даты заключения сделки (Т+1), вторым - второй рабочий день после даты заключения сделки (Т+2) и т. д. Срок "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора" применяется к дате поставки базового актива и не используется в отношении денежных средств.