Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-04-05/33975 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи земельного участка

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-04-05/33975

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи земельного участка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом согласно абзацу второму пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного, доходы, полученные от продажи земельного участка, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года и находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если данное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по доходам от продажи земельного участка, освобождаемым от налогообложения в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, в случае, если у налогоплательщика нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян