Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-04-06/34061 О возврате сумм НДФЛ, удержанных депозитарием с доходов по ценным бумагам

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-04-06/34061

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке возврата сумм налога на доходы физических лиц, удержанных депозитарием с доходов по ценным бумагам и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 8 статьи 214.6 Кодекса установлено, что если информация, предусмотренная пунктом 5 указанной статьи, не была представлена налоговому агенту в установленные данной статьёй порядке, форме и сроки в полном объёме, в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам (части ценных бумаг, по которым такая информация не была надлежащим образом представлена) этот налоговый агент должен исчислить сумму налога и уплатить налог по налоговым ставкам, установленным абзацем вторым пункта 3 или пунктом 6 статьи 224 Кодекса (за исключением случаев, если доходы по таким ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с Кодексом или международным договором Российской Федерации, налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов либо в соответствии с Кодексом налоговый aгент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов). При этом в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщённой информации, предусмотренной пунктом 5 статьи 214.6 Кодекса, по налоговой ставке, установленной Кодексом или международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит oт доли участия в капитале, суммы вложений в каптал организации или срока владения соответствующими акциями. Возврат суммы излишне уплаченного налога в случаях, предусмотренных данным абзацем, осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном Кодексом.

В соответствии с пунктом 10 статьи 214.6 Кодекса налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога в бюджет на тридцатый день с даты его исчисления. В случае, если до истечения указанного срока налоговому агенту представлена уточнённая обобщённая информация, предусмотренная пунктом 5 указанной статьи, налоговый агент осуществляет перерасчёт исчисленной суммы налога и самостоятельно производит уплату, либо возврат ранее удержанной суммы налога на основании такой информации.

Согласно пункту 13 статьи 214.6 Кодекса налоговый агент, осуществляющий выплату дохода по ценным бумагам, указанным в пункте 1 данной статьи, осуществляет исчисление и уплату суммы налога в соответствии с указанной статьёй в отношении всех сумм доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям, выпущенным российскими организациями. При этом возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном Кодексом.

Порядок возврата налоговым агентом излишне удержанной им из дохода налогоплательщика суммы налога установлен в статье 231 Кодекса.

Что касается конкретных документов, требующихся для представления налоговому агенту в целях возврата налога, то по данному вопросу следует обращаться в налоговый орган по месту учёта организации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрен вопрос о порядке возврата сумм НДФЛ, удержанных депозитарием с доходов по ценным бумагам.

Если информация, предусмотренная НК РФ, не была представлена налоговому агенту, в отношении доходов по соответствующим ценным бумагам этот налоговый агент должен исчислить сумму налога (за исключением отдельных случаев). При этом в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговый агент исчисляет и уплачивает сумму налога на основании обобщенной информации, предусмотренной НК РФ, по налоговой ставке, установленной НК РФ или международным договором по вопросам налогообложения для доходов в виде дивидендов, применение которой не зависит от доли участия в капитале, суммы вложений в каптал организации или срока владения соответствующими акциями. Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога в бюджет на 30 день с даты его исчисления. Если до истечения указанного срока налоговому агенту представлена уточненная обобщенная информация, налоговый агент пересчитывает исчисленную сумму налога и самостоятельно производит уплату либо возврат ранее удержанной суммы на основании такой информации.

Согласно НК РФ налоговый агент, выплачивающий доход по ценным бумагам, указанным в НК РФ, исчисляет и уплачивает сумму налога в отношении всех доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям, выпущенным российскими организациями. При этом возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном НК РФ.