Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 июня 2016 г. N 03-04-06/35135 О налогообложении НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых при направлении сотрудников организации в командировки

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 июня 2016 г. N 03-04-06/35135

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм суточных, выплачиваемых при направлении сотрудников организации в командировки, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Фактический размер суточных, выплачиваемых организацией своим работникам при направлении их в служебные командировки, может превышать размеры суточных, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса, и в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации "Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой", определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику организации сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса.

По вопросу расчета организацией размера суточных, выплачиваемых сотрудникам организации за время нахождения в командировке, следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.

Следует отметить, что в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" условия осуществления добровольцем благотворительной деятельности могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, предметом которого является безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг.

Гражданско-правовые договоры, заключаемые добровольцами, могут предусматривать возмещение связанных с их исполнением расходов добровольцев на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.

С учетом изложенного, выплата добровольцам суточных действующим законодательством не предусмотрена.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян