Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июня 2016 г. N 03-04-05/34811 О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, полученной налогоплательщиком в 2015 г. в порядке дарения от физического лица

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 15 июня 2016 г. N 03-04-05/34811

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязует освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии со статьей 209 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные налогоплательщиком. При этом согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Из обращения следует, что в 2015 году налогоплательщик получил от супруга в результате дарения квартиру, которую в настоящий момент планируется продать. С 1993 года супругу принадлежала 1/2 доли в праве собственности. В 1999 году супруг стал единоличным владельцев указанной квартиры. В 1999 году был заключен брак.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения прав собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Таким образом, квартира принадлежала супругу налогоплательщика с 1993 года и не является совместно нажитым имуществом в браке.

Исходя из изложенного, в случае если квартира, полученная налогоплательщиком в 2015 году в порядке дарения от физического лица, будет находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доходы от ее продажи будут облагаться налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян