Приложение N 2

Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 28 июня 2016 г. N ММВ-7-16/383@

Раздел 6. Аудиторские советы и аналитическая работа по результатам внутреннего аудита

6.1. Аудиторские советы

6.1.1. Аудиторский совет УФНС - совещательный орган УФНС, осуществляющий рассмотрение и анализ результатов мероприятий внутреннего аудита, с целью выработки управленческих решений, направленных на устранение (минимизацию) рисков совершения нарушений и не достижения запланированных показателей деятельности налоговых органов.

6.1.2. Аудиторский совет УФНС осуществляет следующие функции:

анализ нарушений, установленных в ходе аудиторских проверок, риски совершения которых не были выявлены и устранены (минимизированы) при проведении процедур внутреннего контроля, на предмет установления причин недостаточной эффективности и надежности системы внутреннего контроля УФНС с последующей выработкой поручений и рекомендаций по повышению ее эффективности и надежности;

анализ нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок, на предмет их влияния (в том числе потенциального) на смежные направления налогового администрирования (технологические процессы), с последующей выработкой рекомендаций и поручений по повышению качества горизонтального взаимодействия заинтересованных структурных подразделений УФНС и нижестоящих налоговых органов;

выработку иных поручений и рекомендаций структурным подразделениям УФНС и нижестоящим налоговым органам, направленных на устранение (минимизацию) нарушений, выявленных по результатам мероприятий внутреннего аудита, и рисков их совершения в дальнейшей деятельности;

выработку рекомендаций и поручений по повышению эффективности внутреннего аудита в УФНС;

выработку предложений по устранению (минимизации) рисков нарушений, реализация которых возможна только на федеральном уровне, для их последующего направления в ФНС России;

рассмотрение иных вопросов по поручениям заместителя руководителя ФНС России, курирующего вопросы внутреннего аудита.

6.1.3. Персональный состав Аудиторского совета УФНС утверждается приказом УФНС с учетом обязательного включения в его состав:

руководителя (заместителя руководителя УФНС), курирующего ПВА УФНС, - председатель Аудиторского совета;

начальника ПВА УФНС, - заместитель председателя Аудиторского совета;

начальников (заместителей начальников) отделов, в функции которых входит организация контрольной работы, урегулирования и взыскания задолженности, обеспечения процедур банкротства, правового обеспечения, досудебного урегулирования налоговых споров, информационных технологий и информационной безопасности;

должностного лица УФНС, ответственного за профилактику коррупционных правонарушений.

6.1.4. Заседания Аудиторского совета УФНС проводятся не реже одного раза в полугодие и оформляются соответствующим протоколом с пометкой "Для служебного пользования".

Периодичность и порядок организации (проведения, оформления и доведения до заинтересованных лиц результатов) заседаний Аудиторского совета УФНС, а также контроля за исполнением порученческих пунктов утверждается приказом УФНС с учетом требований настоящего регламента.

Существенные нарушения, выявленные по результатам аудиторских проверок, выносятся на рассмотрение Аудиторского совета в обязательном порядке.

6.1.5. Копии протоколов (скан-образы) заседаний Аудиторских советов УФНС, а также информация о ходе и результатах исполнения порученческих пунктов (в том числе по ранее направленным протоколам), в срок до 01 февраля (за 2 полугодие) и до 15 августа (за 1 полугодие) направляются в электронном виде в МИ ФНС России по ФО (по территориальной принадлежности).

6.2. Аналитическая работа по результатам внутреннего аудита

6.2.1. По итогам 1 полугодия и года УКНО ФНС России и МИ ФНС России по ФО проводят анализ материалов аудиторских проверок, а также результатов деятельности Аудиторских советов УФНС.

При проведении аналитической работы приоритетное внимание уделяется существенным нарушениям, а также установлению системности выявляемых нарушений и их причин.

Под системными нарушениями, в целях Регламента, понимаются нарушения, носящие длящийся, многократно повторяющийся и устойчивый характер, и при этом имеющие широкое распространение, то есть затрагивающие (охватывающие) деятельность многочисленных территориальных налоговых органов различных субъектов Российской Федерации.

6.2.2. МИ ФНС России по ФО на основании информации, полученной от УФНС в соответствии с пунктом 6.1.5, а также посредством ФИР "Результаты внутреннего аудита налоговых органов" проводит анализ деятельности Аудиторских советов УФНС и результатов аудиторских проверок, проведенных УФНС соответствующего федерального округа в отношении нижестоящих налоговых органов.

По результатам проведенного анализа МИ ФНС России по ФО подготавливается Аналитический обзор с пометкой "Для служебного пользования", который в срок до 10 февраля (за год) и 1 сентября (за 1 полугодие) направляется в электронном виде во все УФНС, входящие в соответствующий федеральный округ, а также в УКНО ФНС России.

6.2.3. УКНО ФНС России формирует Аналитический обзор по комплексным аудиторским проверкам, проведенным МИ ФНС России по ФО в первом полугодии (году), на основании заключений по материалам комплексных аудиторских проверок. При подготовке Аналитического обзора также используется информация, полученная от МИ ФНС России по ФО в соответствии с п. 6.2.2 Регламента.

Аналитический обзор подписывается начальником УКНО ФНС России и с сопроводительным письмом за подписью заместителя руководителя ФНС России, курирующего вопросы внутреннего аудита, в сроки до 20 февраля и до 15 сентября направляется во все МИ ФНС России по ФО, МИ ФНС России по КН, МИ ФНС России по ценам, МИ ФНС России по КК, МИ ФНС России по ЦОД и УФНС, а также в структурные подразделения ЦА ФНС России для использования в работе, в том числе в целях принятия мер, направленных на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля.

6.2.4. В Аналитических обзорах обобщаются и систематизируются нарушения, выявленные в ходе аудиторских проверок, и содержится анализ результатов деятельности Аудиторских советов УФНС по установлению причин допущенных нарушений, мер, принятых УФНС по устранению (минимизации) нарушений и рисков их совершения в дальнейшей деятельности, в том числе направленных на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля УФНС, и результатов принятых мер.

Суть выявленных в ходе аудиторских проверок нарушений излагается четко, ясно и лаконично, со ссылками на соответствующие законодательные, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, Минфина России, а также акты ФНС России.

Положительный опыт деятельности Аудиторских советов УФНС отражается с описанием конкретных внедренных УФНС методов и процедур внутреннего контроля, иных управленческих решений, которые позволили устранить (минимизировать) нарушения (риски их совершения) и повысить надежность и эффективность системы внутреннего контроля УФНС.

В сопроводительных письмах к Аналитическим обзорам, подготавливаемым УКНО ФНС России, могут содержаться необходимые поручения в адрес территориальных налоговых органов, направленные на совершенствование деятельности Аудиторских советов УФНС, повышение эффективности мероприятий внутреннего аудита и устранение (минимизацию) выявляемых аудиторскими проверками нарушений (рисков их совершения), а также рекомендации и предложения в адрес СП ЦА ФНС России, направленные на повышение надежности и эффективности системы внутреннего контроля, а также устранение (минимизацию) существенных и системных нарушений".

В сопроводительных письмах к Аналитическим обзорам, подготавливаемым МИ ФНС России по ФО, могут содержаться рекомендации и предложения в адрес УФНС, направленные на совершенствование деятельности Аудиторских советов УФНС, повышение эффективности мероприятий внутреннего аудита и устранение (минимизацию) выявляемых аудиторскими проверками нарушений (рисков их совершения).