Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июля 2016 г. N 03-07-11/43845 О применении НДС при передаче прав требования долга по дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате переданных ему имущественных прав

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 27 июля 2016 г. N 03-07-11/43845

Вопрос: 1. Компания "А" переуступила право требования долга, вытекающего из договора займа, компании "Б". В дальнейшем дебиторская задолженность компании "Б" была переуступлена компании "В".

Просим разъяснить: возникает ли у компании "А" обязанность по исчислению суммы НДС при переуступке дебиторской задолженности в адрес компании "В"? И если возникает - в каком порядке определяется налоговая база?

Со своей стороны считаем, что в данном случае осуществляется операция, не подлежащая налогообложению НДС, поскольку переуступаются права требования, связанные с заёмными обязательствами.

2. Компания "А" реализовала компании "Б" ценные бумаги. Компания "Б" не погасила свои обязательства, дебиторская задолженность компании "Б" по договору о переводе долга была переведена на компанию "В", которая также не исполнила свои обязательства перед компанией "А". В дальнейшем дебиторская задолженность была реализована компании "С".

Просим разъяснить: возникает ли в данном случае у компании "А" операция, облагаемая НДС? И если возникает, то в каком порядке определяется налоговая база?

Ответ: В связи письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при передаче прав требования долга по дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате переданных ему имущественных прав, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим операции по передаче имущественных прав - прав требования долга по дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате переданных ему имущественных прав, признаются объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Кодекса, При этом особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав - прав требования долга по дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением контрагентом обязательств по оплате переданных ему имущественных прав, статьей 155 Кодекса не установлены. Поэтому налоговая база в данном случае определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 Кодекса, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате таких имущественных прав.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова