Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-04-06/41949 О налогообложении НДФЛ единовременного пособия и ежемесячного пособия, выплачиваемых работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования автономного округа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 18 июля 2016 г. N 03-04-06/41949

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременного пособия и ежемесячного пособия, выплачиваемых работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования автономного округа, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 21 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 27.06.2013 N 55-ЗАО "Об образовании в Ямало-Ненецком автономном округе" предусмотрена выплата работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования автономного округа, единовременного пособия и ежемесячного пособия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, на основании указанной нормы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц не любые выплаты и компенсации, а только имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов (в случае безработицы, беременности и рождения ребенка).

Поскольку единовременное пособие и ежемесячное пособие, выплачиваемые работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования автономного округа, не направлены на возмещение физическим лицам утраты источника доходов, то они не подпадают под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса.

Иных оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов в статье 217 Кодекса не содержится, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Законом региона предусмотрена выплата работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования субъекта Федерации, единовременного и ежемесячного пособия.

В силу НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, предусмотренные действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, на основании указанной нормы НК РФ не облагаются НДФЛ не любые выплаты и компенсации, а только имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов (в случае безработицы, беременности и рождения ребенка).

Поскольку единовременные и ежемесячные пособия, выплачиваемые работникам государственных и муниципальных организаций, входящих в систему образования региона, не направлены на возмещение физлицам утраты источника доходов, то они не подпадают под действие указанной нормы НК РФ.

Иных оснований для освобождения от НДФЛ указанных доходов в НК РФ не содержится. Они облагаются налогом в установленном порядке.