Письмо Департамента финансов г. Москвы от 29 июня 2016 г. N 140-01-20-294/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных учреждений в 2016 году"

В целях полного и качественного составления главными администраторами бюджетных средств города Москвы бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Москвы (далее - бюджетная отчетность) и сводной бухгалтерской отчетности государственных учреждений города Москвы (далее - сводная бухгалтерская отчетность учреждений) в 2016 году в дополнение к письмам от 28.01.2016 N 140-01-20-16/16, от 31.03.2016 N 140-01-20-106/16, от 07.04.2016 N 140-01-20-265/16 Департамент финансов города Москвы направляет отдельные разъяснения по формированию указанной отчетности.

Начиная с отчетности на 01.07.2016, бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность учреждений представляется главными администраторами бюджетных средств города Москвы в сроки, установленные приказом Департамента финансов города Москвы от 12.05.2016 N 98 "О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 03.12.2015 N 247 "О сроках представления годовой отчетности за 2015 год, месячной и квартальной отчетности в 2016 году главными администраторами бюджетных средств города Москвы, финансовыми органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве и Московским городским фондом обязательного медицинского страхования".

Актуальные контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений, а также форматы файлов для загрузки отчетных форм размещены на официальном сайте Департамента финансов города Москвы в Разделе Электронный документооборот/ Требования к форматам файлов/ Бухгалтерская отчетность/ Форматы загрузки отчетов для ГРБС (http://findep.mos/ru/electronic-document-management/requirements-to-file -formats//formats-download-reports-for-grbs/) или Контрольные соотношения отчетов для ГРБС (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-file -formats/the-control-ratio-reports-for-grbs/).

1. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет по ф. 0503123)

1.1. В соответствии с п. 150 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н), по строкам 501 и 502 Раздела 3 "Изменения остатков средств" указываются суммы поступлений и перечислений, отраженных на счетах 021002000 "Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения" (за исключением счета 020135000 "Денежные документы" и счета 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации").

Одновременно следует учесть, что данные по счету 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).

1.2. При отражении операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета учетные данные отражаются по строкам 461 и 502 Раздела 3 "Изменения остатков средств" в положительном значении.

При перечислении средств с депозитного счета учетные данные отражаются по строкам 462 и 501 Раздела 3 "Изменения остатков средств" в отрицательном значении.

1.3. Показатели по строкам 421 и 422 Раздела 3 "Изменения остатков средств" формируются в следующем порядке:

Код строки отчета	Код бюджетной классификации Российской Федерации	Знак
Строка 421 "Из них по возврату дебиторской задолженности прошлых лет"	ХХХ218ХХХХХХХХХХХ151* "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет"	Со знаком "минус"
	ХХХ218ХХХХХХХХХХХ180* "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет"
	XXX1130299ХХХХХХХ130* (прошлых лет) "Прочие доходы от компенсации затрат государства"
	Сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет, не перечисленная в доход бюджета и отраженная на лицевом счете получателя бюджетных средств как восстановление кассового расхода
Строка 422 "Из них по возврату остатков трансфертов прошлых лет"	ХХХ219ХХХХХХХХХХХ151* "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации". Следует учесть, что операции по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет также отражаются по строке 502 в положительном значении.	Со знаком "плюс"

* ХХХ - код главного администратора доходов бюджета, статьи, подстатьи, элемента, группы подвида доходов бюджета в составе структуры двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов.

2. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения (ф. 0503169))

2.1. Начиная с отчетности на 01.07.2016, при формировании и представлении Сведений (ф. 0503169) подлежат заполнению графы 5-8 "Изменение задолженности" в разрезе денежных и неденежных расчетов.

В соответствии с п. 167 Инструкции N 191н под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 120121000, 120122000, 120123000, 120127000, 120134000, 121002000, 130405000; под неденежными расчетами - операции по начислению и списанию задолженности, отраженной по счетам 120500000, 120600000, 120800000, 120900000, 130200000, 130300000, 130404000, 130406000.

При этом операции, проводимые методом "красное сторно", отражаются в графах 5-8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169) со знаком "минус".

В случае отсутствия показателей остатков дебиторской (кредиторской) задолженности на начало года (графы 2-4) и на конец отчетного периода (графы 9-11) по соответствующим счетам бюджетного учета, но наличии оборотов по ним за отчетный период, указанные обороты отражаются в графах 5-8 Раздела 1 Сведений (ф. 0503169).

2.2. В целях унификации отражения показателей дебиторской (кредиторской) задолженности прошлых отчетных периодов в Сведениях (ф. 0503169), по которой в текущем финансовом году не предусмотрены соответствующие коды бюджетной классификации, применяются следующие значения кодов целевых статей расходов:

Операция	Значение кода целевой статьи расходов
Для отражения остатков дебиторской (кредиторской) задолженности прошлых отчетных периодов, источником финансового обеспечения которых являлись целевые межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	Код целевой статьи 00000XXXXX, где ХХХХХ - код соответствующего направления расходов. При этом коды целевой статьи, применяемые в Сведениях (ф. 0503169) должны быть идентичными кодам, отраженным в форме 0503324 "Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом" (в соответствии с письмом Департамента финансов города Москвы от 31.03.2016 N 140-01-20-106/16)
В части прочих остатков, не относящихся к целевым межбюджетным трансфертам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	В соответствии с письмом Департамента финансов города Москвы от 26.04.2016 N 140-03-20-274/16

При этом применение указанных кодов классификации подлежит раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

2.3. При наличии на начало года остатка кредиторской задолженности по счетам бюджетного учета 1 20500 000, 1 20800 000, 1 20900 000, 1 30300 000, по которым на конец отчетного периода сложился дебетовый остаток, в Сведениях (ф. 0503169) указанная информация должна быть отражена в следующем порядке:

- В Разделе "Сведения о кредиторской задолженности" отражается остаток на начало года по указанным счетам (графы 2-4) и уменьшение кредиторской задолженности (графы 7-8) в сумме, равной остатку на начало года. Сумма кредиторской задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11) равна нулю.

- В Разделе "Сведения о дебиторской задолженности" отражаются обороты по указанным счетам, не вошедшие в Раздел "Сведения о кредиторской задолженности" (графы 5-6) и сложившийся остаток в сумме задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11). Сумма остатка на начало года (графы 2-4) равна нулю.

Пример заполнения Сведений (ф. 0503169) приведен в приложении к настоящему письму.

2.4. При наличии на начало года остатка дебиторской задолженности по счетам бюджетного учета 1 20500 000, 1 20800 000, 1 20900 000, 1 30300 000, по которым на конец отчетного периода сложился кредитовый остаток, в Сведениях (ф. 0503169) указанная информация должна быть отражена в следующем порядке:

- В Разделе "Сведения о дебиторской задолженности" отражается остаток на начало года по указанным счетам (графы 2-4) и уменьшение задолженности (графы 7-8) в сумме, равной остатку на начало года. Сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11) равна нулю.

- В Разделе "Сведения о кредиторской задолженности" отражаются обороты по указанным счетам, не вошедшие в Раздел "Сведения о дебиторской задолженности" (графы 5-6) и сложившийся остаток в сумме задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11). Сумма остатка на начало года (графы 2-4) равна нулю.

2.5. В Разделе 3 Сведений (ф. 0503169) показатели по источникам финансирования дефицита бюджета отражаются в графе 4 "Сумма по доходам".

Приложение: на 1 л. в 1 экз.

Первый заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы

Е.А. Бутахина

Пример отражения в Сведениях ф. 0503169 остатка по счету 1 30302, числящегося на начало года в составе кредиторской задолженности, по которому на конец отчетного периода сложился дебетовый остаток