Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 июля 2016 г. N 03-02-07/1/38432 О налогообложении НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 1 июля 2016 г. N 03-02-07/1/38432

В соответствии с обращением Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков - российских организаций сообщать в налоговый орган обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса обособленным подразделением организации для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

На основании пункта 9 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом. Налоговый орган принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых она осуществляет соответствующую деятельность.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян