Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 июля 2016 г. N 03-05-05-01/38519 О налогообложении налогом на имущество организаций оборудования, подлежащего установке

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 1 июля 2016 г. N 03-05-05-01/38519

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и о налоге на имущество организаций сообщает следующее.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог на имущество организаций законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Пунктом 2 статьи 372 Кодекса предусмотрено, что устанавливая налог на имущество организаций законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопрос о предоставлении дополнительных льгот по налогу на имущество организаций, в том числе для сельскохозяйственных производителей может быть решен на региональном уровне.

На основании статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Согласно пункту 25 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

В этой связи, если оборудование, подлежащее установке, поставлено на баланс в качестве объектов основных средств (счет 01 "Основные средства") после указанного срока, при соблюдении вышеназванных условий, данное оборудование не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в силу пункта 25 статьи 381 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев