Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 августа 2016 г. N 03-07-11/46917 О восстановлении НДС при получении субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 11 августа 2016 г. N 03-07-11/46917

Вопрос: Организация осуществила приобретение инновационного железнодорожного подвижного состава и в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2016 г. N 405, обратилась в Минпромторг РФ за получением субсидии из федерального бюджета на компенсацию части затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава.

В соответствии с указанными Правилами данная субсидия предоставляется не на приобретение вагонов, а на компенсацию части расходов. Размер субсидии не зависит от цены вагонов и имеет заранее установленную величину - 300 000 руб.

Должна ли организация при таких обстоятельствах восстановить НДС в части полученных субсидий?

Ответ: В связи с письмом по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость при получении субсидий из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в случае, если субсидии из федерального бюджета выделяются на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога на добавленную стоимость, а также на возмещение затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению.

Учитывая изложенное, в случае получения налогоплательщиком субсидий, выделенных из федерального бюджета на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением грузового железнодорожного подвижного состава, суммы налога на добавленную стоимость в части полученных субсидий, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова