Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-06/47795 Об устранении двойного налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 15 августа 2016 г. N 03-04-06/47795

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО о порядке применения положений статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и в соответствии со статьёй 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно пункту 5 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключён такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6-9 указанной статьи.

Положения пунктов 6-9 статьи 232 Кодекса действуют в отношении всех физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, с определёнными особенностями, применяемыми в отношении указанных физических лиц, являющихся иностранными гражданами.

В целях освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврата ранее удержанного налога в Российской Федерации к иностранным и российским гражданам, имеющим статус лиц с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, применяется общий порядок установленный в статье 232 Кодекса.

В частности, в соответствии с пунктом 7 статьи 232 Кодекса в случае, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, указанное в пункте 6 данной статьи, представлено физическим лицом налоговому агенту - источнику выплаты дохода после даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, и удержания налога с такого дохода, такой налоговый агент осуществляет возврат удержанного налога в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Согласно НК РФ, если международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в России каких-либо видов доходов физлиц - резидентов иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты в России либо возврат ранее удержанного налога производится в порядке, установленном НК РФ.

Указанный порядок действует в отношении всех физлиц-нерезидентов с определенными особенностями для иностранных граждан.

В целях освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога к иностранным и российским гражданам, имеющим статус лиц с постоянным местопребыванием в иностранном государстве, применяется общий порядок, установленный НК РФ.

В частности, если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства представлено физлицом налоговому агенту после даты выплаты дохода, освобождаемого от налогообложения на основании международного договора, и удержания налога, такой налоговый агент возвращает удержанный налог.