- Главная
- Указание Банка России от 5 сентября 2016 г. N 4128-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров"
- Приложение 6
Приложение 6
|
|
Приложение 6 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года N 4128-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров"
|
|
|
"Приложение 5.1 к Положению Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" |
Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации
Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации
Основная деятельность некредитной финансовой организации
Таблица 1.1
Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Таблица 2.1
Примечание 3. Основы составления отчетности
Основы составления отчетности
Таблица 3.1
Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Таблица 4.1
Примечание 5. Денежные средства
Денежные средства
Таблица 5.1
5.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в ________ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств, превышающей ________ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла _______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ____ процентов от общей суммы денежных средств (на _______ 20__ года: _____ процентов).
5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на _______ 20__ года включают ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 5.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.
5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.
Компоненты денежных средств и их эквивалентов
Таблица 5.2
Порядок
составления таблицы 5.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.
2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом средств, использование которых ограничено.
3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.
5. По строке 4 отражается со знаком "минус" сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) (примечания 22, 24 настоящего приложения).
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Информация
об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в отчет о денежных потоках
Таблица 5.3
5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:
5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории __________, в обмен на __________.
5.3.1.2. Поступление от погашения финансовых активов, относящихся к категории __________, в виде ____________________.
5.3.1.3. Вложения в __________ в обмен на __________.
5.3.1.4. Поступление от реализации вложений в __________ в виде __________.
5.3.1.5. Приобретение __________ в обмен на __________.
5.3.1.6. Поступления от реализации __________ в виде __________.
5.3.1.7. Эмиссия __________ акций в обмен на __________.
5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде __________.
5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на __________.
5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на __________.
5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.
5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде __________.
5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде __________.
5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде __________.
Порядок
составления таблицы 5.3 и пояснений к ней
1. В таблице и пояснениях к ней в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5-14.
6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.
8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.
9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.
11 . По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.
12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.
14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.
16. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.
Выверка изменений полной балансовой стоимости денежных средств
Таблица 5.4
Порядок
составления таблицы 5.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств
Таблица 5.5
Порядок
составления таблицы 5.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Примечание 6. Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.1
6.1.1. Состав строки 1 таблицы раскрывается в таблице 6.2 настоящего примечания.
6.1.2. Состав строки 3 таблицы раскрывается в примечании 55 настоящего приложения.
6.1.3. Состав строки 5 таблицы раскрывается в таблице 6.3 настоящего примечания.
6.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлена в таблице 6.4 настоящего примечания. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 8.5 примечания 8 и таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 6.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Ценные бумаги, удерживаемые для торговли
Таблица 6.2
Порядок
составления таблицы 6.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о ценных бумагах, удерживаемых для торговли.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6-11.
4. По строкам 2-4, 6-11 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.
Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.3
Порядок
составления таблицы 6.3 и пояснений к ней
1. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Информация
о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 6.4
Порядок
составления таблицы 6.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, в обязательном порядке оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до реклассификации. Для финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в графе 3 отражается балансовая стоимость финансовых активов до вычета резерва под обесценение.
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. В графе 6 таблицы отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
6. В графе 7 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после реклассификации.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 7. Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Таблица 7.1
Порядок
составления таблицы 7.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав балансовой статьи "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".
2. По строкам 2-7, 9-12 отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.
4. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-12.
5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.
Примечание 8. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты
Долговые инструменты
Таблица 8.1
Порядок
составления таблицы 8.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты".
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.
3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 11-13.
4. По строкам 2-9, 11-13 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.
5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8, 10.
Выверка изменений полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.2
Порядок
составления таблицы 8.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.3
Порядок
составления таблицы 8.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.4
Порядок
составления таблицы 8.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. По строке 4 таблицы отражается уменьшение резерва переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в связи с выбытием долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Информация
о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 8.5
Порядок
составления таблицы 8.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о реклассификации финансовых активов в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, имевшей место в отчетном периоде.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость реклассифицируемых финансовых активов.
3. В графе 4 отражается резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается балансовая стоимость долговых инструментов после переклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение, относящийся к реклассифицированным финансовым активам, который представлен в составе прочего совокупного дохода.
6. В графе 7 таблицы отражается сумма переоценки в составе прочего совокупного дохода, относящаяся к реклассифицированным финансовым активам.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты
Долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 9.1
Порядок
составления таблицы 9.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты" в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.
2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 настоящего Положения.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Информация
о прекращении признания долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в течение отчетного периода
Таблица 9.2
Порядок
составления таблицы 9.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о долевых инструментах, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, которые были реклассифицированы в течение отчетного периода из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и (или) выбыли в течение отчетного периода.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 9.3
Порядок
составления таблицы 9.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается увеличение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 3 таблицы отражается уменьшение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. По строке 4 таблицы отражается перенос резерва переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав нераспределенной прибыли.
6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Примечание 10. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.1
10.1.1. По состоянию на _______ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки средств в ________ кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: в ______ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих средств составляла ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей), или ____ процента (процентов) от общей суммы средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _______ 20__ года: ____ процентов).
10.1.2. Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, использование которых ограничено, по состоянию на _______ 20__ года включают ______тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
10.1.3. Информация о кредитном качестве средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в таблице 52.4 примечания 52 настоящего приложения.
10.1.4. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.
10.1.5. Информация об оценочной справедливой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 10.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".
2. По строкам 1-12 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 2 таблицы отражаются депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 2, 4-12.
5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков путем раскрытия количества кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатков размещенных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, сумма остатков средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доля этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка размещенных средств.
6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о денежных средствах, использование которых ограничено, отраженных по статье "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах".
Выверка изменений полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.2
Порядок
составления таблицы 10.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва под обесценение средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.3
Порядок
составления таблицы 10.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Информация
по номинальным процентным ставкам и ожидаемым срокам погашения по средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Таблица 10.4
Порядок
составления таблицы 10.4 и пояснений к ней
Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета.
Примечание 11. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства
Займы выданные и прочие размещенные средства
Таблица 11.1
11.1.1. Информация об оценочной справедливой стоимости займов и прочих размещенных средств раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
11.1.2. Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 37.2 примечания 37 настоящего приложения. Информация о реклассификации из категории финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, представлена в таблице 6.4 примечания 6 и таблице 8.5 примечания 8 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 11.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства".
2. По строкам 1-7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-7.
4. В случае если статья "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших заемщиках, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного заемщика. Крупнейшими заемщиками являются заемщики, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Займы выданные и прочие размещенные средства" бухгалтерского баланса.
Выверка изменений полной балансовой стоимости займов выданных и прочих размещенных средств
Таблица 11.2
Порядок
составления таблицы 11.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва под обесценение займов выданных и прочих размещенных средств
Таблица 11.3
Порядок
составления таблицы 11.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Примечание 12. Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Таблица 12.1
12.1.1. Дебиторская задолженность клиентов представлена задолженностью клиентов по ____________ (указать лицензируемый вид деятельности) в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей).
12.1.2. Дебиторская задолженность по финансовой аренде представлена арендой оборудования в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей) и арендой объектов недвижимости в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ г.: ______ тысяч рублей).
12.1.3. Информация об оценочной справедливой стоимости дебиторской задолженности раскрывается в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 12.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность".
2. По строкам 1-6 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-6.
4. В пояснениях к таблице раскрывается дебиторская задолженность клиентов в разрезе осуществляемых некредитной финансовой организацией видов деятельности.
5. В случае если статья "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса существенна и составляет более пяти процентов от величины активов некредитной финансовой организации, необходимо раскрыть информацию о концентрации кредитного риска в отношении данной статьи и включить в примечание информацию о крупнейших дебиторах, сумме задолженности, приходящейся на их долю, с разбивкой на каждого конкретного дебитора. Крупнейшими дебиторами являются дебиторы, сумма задолженности которых превышает пять процентов от общей суммы статьи "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
Выверка изменений полной балансовой стоимости дебиторской задолженности
Таблица 12.2
Порядок
составления таблицы 12.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Выверка изменений резерва под обесценение дебиторской задолженности
Таблица 12.3
Порядок
составления таблицы 12.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-10.
5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12-15.
6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-25.
8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32-35.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-40.
Информация
по платежам к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость
Таблица 12.4
Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 12.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 раскрывается информация о платежах к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость.
2. Таблица составляется на основании информации, полученной из договоров финансовой аренды.
3. В пояснениях к таблице раскрывается негарантированная остаточная стоимость, начисляемая в пользу арендодателя.
Примечание 13. Инвестиции в ассоциированные предприятия
Инвестиции в ассоциированные предприятия
Таблица 13.1
Порядок
составления таблицы 13.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в ассоциированные предприятия.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в ассоциированные предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в ассоциированные предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в ассоциированные предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) ассоциированных предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в ассоциированных предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
6. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия
Таблица 13.2
Порядок
составления таблицы 13.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия"
Таблица 13.3
Порядок
составления таблицы 13.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса в статью "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия"
Таблица 13.4
Порядок
составления таблицы 13.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в ассоциированные предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в ассоциированные предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Примечание 14. Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
Таблица 14.1
Порядок
составления таблицы 14.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о существенных инвестициях в совместно контролируемые предприятия в соответствии с МСФО (IAS) 27.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в совместно контролируемые предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в совместно контролируемые предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в совместно контролируемые предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) совместно контролируемых предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в совместно контролируемых предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия
Таблица 14.2
Порядок
составления таблицы 14.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых в соответствии с МСФО (IAS) 27 по себестоимости.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По первой и последней строкам таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"
Таблица 14.3
Порядок
составления таблицы 14.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса в статью "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В графе 9 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"
Таблица 14.4
Порядок
составления таблицы 14.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в совместно контролируемые предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в совместно контролируемые предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Примечание 15. Инвестиции в дочерние предприятия
Инвестиции в дочерние предприятия
Таблица 15.1
Порядок
составления таблицы 15.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 27 раскрывается информация о существенных инвестициях в дочерние предприятия.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о том, в какой оценке представлены инвестиции в дочерние предприятия: по себестоимости, по справедливой стоимости через прибыль или убыток или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
3. Графы 4 и 8 таблицы заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 36 в том случае, если некредитная финансовая организация учитывает инвестиции в дочерние предприятия по себестоимости.
4. Таблица составляется на основании данных аналитического учета инвестиций в дочерние предприятия, а также других документов, включая договоры приобретения долей (акций) дочерних предприятий, свидетельства о регистрации права собственности.
5. В графе 11 таблицы указывается цифровой код страны по Общероссийскому классификатору стран мира.
6. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть долю прав голоса в дочерних предприятиях, если она отличается от доли участия в таких предприятиях.
Анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия
Таблица 15.2
Порядок
составления таблицы 15.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости в соответствии с МСФО (IAS) 27.
2. Настоящее примечание составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов, и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Информация
о переносе долевых инструментов в статью "Инвестиции в дочерние предприятия"
Таблица 15.3
Порядок
составления таблицы 15.3 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" бухгалтерского баланса, произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается балансовая стоимость финансовых активов до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия"
3. В графе 4 таблицы отражается переоценка финансовых активов, которые до переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия" учитывались в категории финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графах 5, 7, 8 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса в статью "Инвестиции в дочерние предприятия".
5. В графе 6 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
6. В графе 9 таблицы отражается переоценка в составе прочего совокупного дохода инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация
о переносе долевых инструментов из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия"
Таблица 15.4
Порядок
составления таблицы 15.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о переносе инвестиций в долевые инструменты из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия", произошедшем в течение отчетного периода.
2. В графе 3 таблицы отражается полная балансовая стоимость финансовых активов до переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".
3. В графе 4 таблицы отражается резерв под обесценение инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по себестоимости.
4. В графе 5 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
5. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиций в дочерние предприятия после переноса из статьи "Инвестиции в дочерние предприятия".
6. В графе 8 таблицы отражается переоценка инвестиций в дочерние предприятия, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Примечание 16. Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи
Основные виды активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи
Таблица 16.1
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
.......... |
|
|
|
2 |
.......... |
|
|
|
3 |
.......... |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
_________ (указать дату) некредитная финансовая организация утвердила план продажи активов (выбывающих групп). Некредитная финансовая организация проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов (выбывающих групп) и ожидает завершить продажу до _______ 20__ года.
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, которые не соответствуют определению прекращенной деятельности, отражаются по статье "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи" отчета о финансовых результатах.
Прибыль от переоценки по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, отражается по статье "Прибыль от прекращенной деятельности и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность" отчета о финансовых результатах.
Порядок
составления таблицы 16.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация об основных видах активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные активы, классифицированные как предназначенные для продажи, и активы выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Основные виды обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
Таблица 16.2
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
.......... |
|
|
|
2 |
.......... |
|
|
|
3 |
.......... |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
Порядок
составления таблицы 16.2 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5, МСФО (IFRS) 7 раскрывается информация об основных видах обязательств выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В таблице должны быть перечислены основные обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи.
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность
Таблица 16.3
Порядок
составления таблицы 16.3 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается состав статьи "Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета.
3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 3 и 8.
Чистые денежные потоки, относящиеся к прекращенной деятельности и включенные в отчет о потоках денежных средств
Таблица 16.4
Порядок
составления таблицы 16.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 5 раскрывается информация о потоках денежных средств, связанных с прекращенной деятельностью, с активами (активами выбывающих групп) и обязательствами выбывающих групп, классифицированными как предназначенные для продажи, составляющими прекращенную деятельность.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Примечание 17. Инвестиционное имущество
Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости
Таблица 17.1
17.1.1. Оценка инвестиционного имущества производится ________ (указать периодичность) ________ (указать дату) по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов инвестиционного имущества на территории Российской Федерации.
17.1.2. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки: ________________ (необходимо раскрывать информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).
17.1.3. Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ________ тысяч рублей (в _______ 20__ году: ________ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ____ процентов (в _______ 20__ году: ____ процентов).
Порядок
составления таблицы 17.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 13 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество".
2. По строке 10 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1-9.
3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.
4. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам
Таблица 17.2
Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в _______ 20__ году: ______ тысяч рублей). Ставка капитализации составила процентов (в _______ 20__ году: ____ процентов).
Порядок
составления таблицы 17.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40.
2. По строке 4 таблицы отражается балансовая стоимость инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 1 - 3 с учетом знака (положительного или отрицательного).
3. По строке 9 таблицы отражается амортизация, накопленная за отчетный период.
4. По строке 10 таблицы отражаются признанные и восстановленные убытки от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36. Величина, отраженная в строке 10 таблицы, увеличивает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества в случае восстановления убытков от обесценения инвестиционного имущества и уменьшает данный показатель в случае признания убытков от обесценения инвестиционного имущества.
5. Показатель переклассификации объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно, отраженный в строке 11 таблицы, увеличивает или уменьшает показатель балансовой стоимости инвестиционного имущества соответственно.
6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5 за вычетом значений по строкам 6-12 с учетом знака (положительного или отрицательного).
7. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.
8. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества
9. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
Таблица 17.3
По состоянию на _________ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме ______ тысяч рублей (на ______ 20__ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.
Порядок
составления таблицы 17.3 и пояснений к ней
1. Таблица составляется в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7 на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход.
2. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 17 в произвольной форме раскрывается общее описание заключенных договоров аренды.
Сверка полученных данных по оценке инвестиционного имущества и балансовой стоимости инвестиционного имущества
Таблица 17.4
17.4.1. На _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества с балансовой стоимостью _____ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей) на конец отчетного периода были полностью завершены и находились в использовании. Для продолжения эксплуатации объектов инвестиционного имущества необходимо, чтобы эти объекты соответствовали требованиям законодательства Российской Федерации в области здравоохранения и охраны труда, а также охраны окружающей среды, подлежащим постоянной оценке со стороны предприятия и периодическим проверкам независимых органов надзора. Руководство считает, что законченные объекты инвестиционного имущества некредитной финансовой организации отвечают всем применимым требованиям и на основании опыта прошлых лет можно предположить, что эти объекты будут утверждены к постоянному использованию.
17.4.2. По состоянию на _______ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на _______ 20__ года: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по займам и прочим привлеченным средствам.
Порядок
составления таблицы 17.4 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.
2. Данные по оценке имущества, полученные от независимых квалифицированных оценщиков, были скорректированы для целей подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью избежания двойного учета активов и обязательств, отраженных отдельно от данных по оценке, в бухгалтерском балансе.
Примечание 18. Нематериальные активы
Нематериальные активы
Таблица 18.1
18.1.1. В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы в 20__ году был признан убыток в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: ______ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки ____________.
18.1.2. Поступления нематериальных активов включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: ______ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).
Порядок
составления таблицы 18.1 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней составляются в соответствии с МСФО (IAS) 38 на основании данных аналитического учета. Информация о признанных и восстановленных убытках от обесценения отражается в соответствии с МСФО (IAS) 36.
2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами, отраженными по строкам 1 и 2.
3. По строке 13 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3-12.
4. По строке 16 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница между суммами по строкам 14 и 15.
5. По строке 26 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений, отраженных по строкам 16-25.
6. По строке 29 таблицы отражается величина балансовой стоимости нематериальных активов на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 27 и 28.
7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Примечание 19. Основные средства
Основные средства
Таблица 19.1
19.1.1. Снижение стоимости основных средств отражается отдельной строкой и раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 36.
19.1.2. Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений филиалов. После завершения работ эти активы отражаются в составе основных средств.
19.1.3. Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: ______ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).
19.1.4. В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды, по балансовой стоимости тысяч рублей (в _______ 20__ году: ______ тысяч рублей).
19.1.5. Здания были оценены независимым оценщиком на ______ 20__ года. Оценка выполнялась независимой организацией профессиональных оценщиков (указать наименование). Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методов оценки (требуется раскрыть информацию о методах оценки и об исходных данных, используемых при определении справедливой стоимости, по уровням иерархии справедливой стоимости).
19.1.6. В 20__ году в связи с наличием (отсутствием) информации о ____________ (указать объект основных средств) исходным данным, используемым при оценке справедливой стоимости основных средств, в сумме ______ тысяч рублей, был присвоен уровень иерархии справедливой стоимости. В 20__ году исходные данные, используемые при оценке справедливой стоимости указанных основных средств, в сумме ______ тысяч рублей были отнесены к уровню иерархии справедливой стоимости.
19.1.7. В остаточную стоимость зданий включена сумма ______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий. На конец отчетного периода совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ______ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочем совокупном доходе отчета о финансовых результатах. В случае если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий на ______ 20__ составила бы ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: _________ тысяч рублей).
19.1.8. Основные средства в сумме ______ тысяч рублей были переданы в залог третьей стороне в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (требуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности).
Порядок
составления таблицы 19.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 13 раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства".
2. По строке 3 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 1 и 2.
3. По строке 14 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 3-13.
4. По строке 17 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 15 и 16.
5. По строке 28 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _______ 20__ года, рассчитанная как сумма значений по строкам 17-27.
6. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости основных средств на _______ 20__ года, рассчитанная как положительная разница значений по строкам 29 и 30.
7. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.
Сверка балансовой стоимости основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью этих основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации
Таблица 19.2
Порядок
составления таблицы 19.2 и пояснений к ней
1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.
2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.
4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения основных средств за вычетом накопленной амортизации.
Примечание 20. Прочие активы
Прочие активы
Таблица 20.1
Порядок
составления таблицы 20.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2 раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1-14 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 14 таблицы в соответствии с МСФО (IAS) 2 отражается резерв под обесценение прочих активов. Сумма резерва под обесценение показывается со знаком "минус".
4. По строке 15 отражается величина, рассчитанная как разность суммы значений по строкам 1 -13 и значения по строке 14.
Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
Таблица 20.2
Порядок
составления таблицы 20.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ изменений резерва под обесценение прочих активов.
2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный период по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 5 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение отчетного периода, включая увеличение существующих резервов и неиспользованные резервы, восстановленные в течение отчетного периода.
Примечание 21. Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Таблица 21.1
21.1.1. Состав строки 1 раскрывается в примечании 55 к настоящему приложению.
21.1.2. Некредитная финансовая организация приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить. Некредитная финансовая организация продала часть такого обеспечения и признала денежную выручку в качестве обязательства по возврату принятого обеспечения, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
21.1.3. Справедливая стоимость перезаложенного обеспечения, которое некредитная финансовая организация обязана вернуть, составила ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 21.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
2. По строкам 1-4 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4.
Примечание 22. Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по усмотрению некредитной финансовой организации
Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по усмотрению некредитной финансовой организации
Таблица 22.1
Порядок
составления таблицы 22.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации".
2. По строкам 1-7 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-7.
Анализ изменения справедливой стоимости финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по усмотрению некредитной финансовой организации
Таблица 22.2
Порядок
составления таблицы 22.2 и пояснений к ней
1. Графы 3, 5, 6 таблицы заполняются только в отношении тех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению некредитной финансовой организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода.
2. Графы 4 и 7 таблицы заполняются в отношении всех финансовых обязательств, классифицируемых по усмотрению некредитной финансовой организации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, как тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прочего совокупного дохода, так и тех, изменение справедливой стоимости которых, обусловленное изменением кредитного риска, отражается в составе прибыли или убытка.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-7.
Примечание 23. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов
Средства клиентов
Таблица 23.1
Порядок
составления таблицы 23.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов".
2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 5 таблицы отражаются средства, полученные для перечисления клиентам дивидендов и купонного дохода.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 4, 5.
Примечание 24. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства
Кредиты, займы и прочие привлеченные средства
Таблица 24.1
24.1.1. В течение 20__ года в отчете о финансовых результатах была отражена прибыль (был отражен убыток) в сумме ______ тысяч рублей (в течение 20__ года: прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей) от первоначального признания займов и прочих привлеченных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.
24.1.2. В примечании 56 настоящего приложения представлена информация о справедливой стоимости займов и прочих привлеченных средств.
Порядок
составления таблицы 24.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства".
2. По строкам 1-14 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3, 6, 9, 12.
4. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения, сроки и условия такого обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.
5. В случае задержки выплат по займам и прочим заемным средствам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о любом факте дефолта в течение периода в отношении основной суммы, процентов, фонда погашения или условий погашения такой задолженности, балансовую стоимость просроченной задолженности по привлеченным займам на конец отчетного периода, наименование кредитора и информацию о том, был ли возмещен ущерб, возникший в связи с неисполнением обязательств, или были ли пересмотрены условия задолженности по привлеченным займам до даты утверждения финансовой отчетности. Информация раскрывается в произвольной форме.
Информация
о минимальных арендных платежах по финансовой аренде
Таблица 24.2
На _______ 20__ года общая сумма будущих минимальных платежей к получению некредитной финансовой организацией по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 24.2 и пояснений к ней
1. Таблица включается в примечание 24 настоящего приложения только в том случае, если значение по строке "Обязательства по финансовой аренде" таблицы 24.1 отлично от нуля. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.
2. В пояснениях к таблице необходимо представить общее описание существенных договоров аренды. Информация раскрывается в произвольной форме.
Анализ процентных ставок и сроков погашения
Таблица 24.3
Порядок
составления таблицы 24.3 и пояснений к ней
По строкам 1-7 таблицы необходимо отразить диапазон процентных ставок и сроков погашения по займам и прочим привлеченным средствам. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IАS) 1, МСФО (IFRS) 7.
Примечание 25. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги
Выпущенные долговые ценные бумаги
Таблица 25.1
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Облигации |
|
|
|
2 |
Векселя |
|
|
|
3 |
Итого |
|
|
Информация о справедливой стоимости выпущенных ценных бумаг представлена в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 25.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги".
2. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
4. В случае если в составе выпущенных долговых ценных бумаг есть конвертируемые облигации (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), в пояснениях к таблице необходимо раскрыть общую величину таких облигаций, параметры обмена и порядок оценки справедливой стоимости. Информация раскрывается в произвольной форме.
5. В случае задержки выплат по выпущенным долговым ценным бумагам в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о таких случаях. Информация раскрывается в произвольной форме.
6. В пояснениях к таблице следует раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Информация раскрывается в произвольной форме.
Анализ процентных ставок и сроков погашения
Таблица 25.2
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
||
|
Процентные ставки |
Сроки погашения |
Процентные ставки |
Сроки погашения |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Облигации |
|
|
|
|
|
2 |
Векселя |
|
|
|
|
Порядок
составления таблицы 25.2 и пояснений к ней
В графах 3 и 5 строк 1 и 2 таблицы отражается диапазон процентных ставок по выпущенным долговым ценным бумагам (облигациям и векселям) в разрезе сроков погашения. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7.
Примечание 26. Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Таблица 26.1
26.1.1. Анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков), раскрывается в примечании 52 настоящего приложения.
26.1.2. Оценочная справедливая стоимость кредиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью раскрываются в примечании 56 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 26.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 17 состав статьи бухгалтерского баланса "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность".
2. По строкам 1-19 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 20 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5, 8-10, 16-19.
4. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрывается анализ кредиторской задолженности по срокам, оставшимся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков).
5. В пояснениях к таблице указывается номер примечания, в котором раскрываются справедливая стоимость кредиторской задолженности и ее сопоставление с балансовой стоимостью.
Примечание 27. Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами
Чистые обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами
Таблица 27.1
Чистые активы по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Прочие активы" бухгалтерского баланса. Чистые обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, отражаются по статье "Вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченные фиксированными платежами" бухгалтерского баланса.
Порядок
составления таблицы 27.1 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией при наличии обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, в соответствии с МСФО (IAS) 19.
2. Обязательства (активы) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами, состоят из чистых обязательств (активов) пенсионного плана и обязательств по прочим выплатам по окончании трудовой деятельности.
Чистые активы (обязательства) пенсионного плана с установленными выплатами
Таблица 27.2
27.2.1. Предельная стоимость активов пенсионного плана ______ тысяч рублей - это максимально доступная экономическая выгода, представляющая собой ____________ (возвраты, сокращение будущих взносов или комбинация и того, и другого).
27.2.2. Некредитная финансовая организация предоставляет своим работникам возможность участия в пенсионном обеспечении по окончании трудовой деятельности и применяет систему пенсионного обеспечения и иных вознаграждений после окончания трудовой деятельности, которая отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с МСФО (IAS) 19.
27.2.3. Размер предоставляемых вознаграждений зависит от ____________ (стажа, заработной платы в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию, заранее определенной фиксированной суммы или сочетания этих факторов).
27.2.4. Пенсионные планы некредитной финансовой организации подвержены следующим рискам: ______ (инфляционному, смертности, дожития).
27.2.5. В 20__ году были утверждены следующие изменения в части пенсионного обеспечения с установленными выплатами: ____________. Данные изменения привели к признанию стоимости услуг прошлых периодов в сумме ______ тысяч рублей.
27.2.6. Руководство некредитной финансовой организации ____________ (указать: планирует или не планирует) осуществлять существенные взносы в пенсионный план в обозримом будущем.
Руководство некредитной финансовой организации предполагает осуществить взнос в пенсионный план с установленными выплатами в размере ______ тысяч рублей в ______ (указать период).
27.2.7. Средневзвешенный срок обязательств до погашения: ________.
27.2.8. Информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала раскрывается в примечании 58 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 27.2 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней заполняются некредитной финансовой организацией в соответствии с МСФО (IAS) 19 при наличии обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами (далее в целях настоящего Порядка - план).
2. В случае если справедливая стоимость активов плана на отчетную дату превышает приведенную стоимость обязательств плана, итоговый показатель представляет собой чистые активы плана, показывается в таблице в скобках и отражается в бухгалтерском балансе в составе статьи "Прочие активы". В случае если чистые активы плана превышают предельную стоимость активов плана, разница между чистыми активами и предельной стоимостью отражается по строке 3 таблицы и в бухгалтерском балансе не признается.
3. В случае если приведенная стоимость обязательств плана превышает справедливую стоимость активов плана, итоговый показатель представляет собой чистые обязательства плана и отражается в бухгалтерском балансе по статье "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами".
4. По строке 4 таблицы отражается разность значений по строкам 1 и 2, скорректированная на значение по строке 3.
5. По строке 3 таблицы отражается непризнанная стоимость активов плана, превышающая лимит, представляющая собой разницу между чистыми активами плана и предельной стоимостью активов плана. Чистые активы плана возникают в случае превышения справедливой стоимости активов плана над приведенной стоимостью обязательств плана.
6. В пояснениях к таблице раскрываются наименования статей бухгалтерского баланса, по которым отражаются чистые активы и обязательства плана.
7. В пояснениях к таблице раскрываются предельная стоимость активов плана и порядок определения максимально доступной экономической выгоды, то есть что будет представлять собой данная выгода - возвраты, сокращение будущих взносов или комбинацию и того, и другого.
8. В пояснениях к таблице раскрываются поправки, внесенные в план, которые привели к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов.
Стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.
9. Примеры поправок к плану, которые могут привести к возникновению затрат, включаемых в стоимость услуг прошлых периодов:
изменение пенсионного возраста от 65 до 60 лет;
увеличение сумм вознаграждений, выплачиваемых при досрочном выходе на пенсию;
изменение основы для определения размера пенсии - переход с последней заработной платы на среднюю заработную плату;
ретроспективное расширение охвата групп работников, включаемых в планы.
10. В пояснениях к таблице раскрывается характер вознаграждений, предоставляемых в соответствии с планом, описание нормативно-правовой базы, на основании которой функционирует план.
11. В пояснениях к таблице раскрываются факторы, влияющие на размер предоставляемых вознаграждений (например, время оказания услуг работниками (стажа), заработная плата сотрудников в последние годы, предшествовавшие выходу на пенсию).
12. В пояснениях к таблице раскрываются риски, связанные с планом (например, инфляционный риск, риск дожития).
13. В пояснениях к таблице раскрывается влияние плана на будущие денежные потоки: ожидаемые взносы в план, средневзвешенный срок обязательств плана до их погашения.
14. В пояснения к таблице включается указание на номер примечания, в котором раскрывается информация о вознаграждениях по окончании трудовой деятельности для ключевого управленческого персонала.
Изменение приведенной стоимости обязательств пенсионного плана
Таблица 27.3
Некредитная финансовая организация использует в соответствии с МСФО (IAS) 19 метод прогнозируемой условной единицы для определения приведенной стоимости обязательств своего пенсионного плана с установленными выплатами, соответствующей стоимости услуг текущего и прошлого периода.
Порядок
составления таблицы 27.3 и пояснений к ней
1. В таблице производится в соответствии с МСФО (IAS) 19 сверка приведенной стоимости обязательств пенсионного плана на конец и начало отчетного периода.
2. По строкам 6-8 таблицы убытки отражаются со знаком "плюс", а прибыли - со знаком "минус".
3. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6-8.
4. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-4 за вычетом значения по строке 9, скорректированная на значения по строкам 5 и 10.
Изменение справедливой стоимости активов пенсионного плана
Таблица 27.4
Порядок
составления таблицы 27.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 представляется сверка справедливой стоимости активов плана на начало и конец отчетного периода.
2. По строкам 8-10 таблицы прибыли отражаются со знаком "плюс", а убытки - со знаком "минус".
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-10.
4. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4, скорректированная на значения по строкам 7 и 11 .
Распределение активов пенсионного плана
Таблица 27.5
Некотируемые доли в уставных капиталах различных компаний, составляющие активы пенсионного плана, в основном представлены акциями __________ (указать наименование эмитента или отрасли эмитентов), которые оцениваются по справедливой стоимости (уровень 2) с использованием оценочных техник на базе рыночного подхода, основанных на наблюдаемой рыночной информации, в соответствии с МСФО (IFRS) 13.
Порядок
составления таблицы 27.5 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 осуществляется раскрытие активов пенсионного плана по видам котируемых и некотируемых финансовых вложений.
2. По строке 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 6, 11.
3. В пояснениях к таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.
Актуарные допущения, использованные в расчетах
Таблица 27.6
Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20__ году составила ___ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте ___ лет (в 20__ году: ___ лет) и ___ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте ___ лет (в 20__ году: ___ лет).
Порядок
составления таблицы 27.6 и пояснений к ней
В таблице и пояснениях к ней приводятся основные актуарные допущения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
Анализ чувствительности
Таблица 27.7
Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.
Порядок
составления таблицы 27.7 и пояснений к ней
1. В таблице приводится влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.
3. В пояснениях к таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.
Расходы по пенсионному плану
Таблица 27.8
|
Номер строки |
Наименование показателя |
____ 20__ г. |
____ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Стоимость услуг текущего периода |
|
|
|
2 |
Стоимость услуг прошлых периодов |
|
|
|
3 |
Чистый процентный расход (доход) |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
Расходы по пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 отражаются в составе операционных расходов по статье "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.
Порядок
составления таблицы 27.8 и пояснений к ней
1. В таблице информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
2. По строке 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, и представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств.
4. По строке 3 таблицы отражается разница значений по строке 4 таблицы 27.3 настоящего примечания и по строке 2 таблицы 27.4 настоящего примечания с учетом влияния предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионного плана с установленными выплатами
Таблица 27.9
|
Номер строки |
Наименование показателя |
____ 20__ г. |
____ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Актуарные прибыли (убытки) по активам плана |
|
|
|
2 |
Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам плана |
|
|
|
3 |
Итого |
|
|
Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" отчета о финансовых результатах.
Порядок
составления таблицы 27.9 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.
Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям
Таблица 27.10
|
Номер строки |
Наименование показателя |
____ 20__ г. |
____ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Оплачиваемый отпуск за выслугу лет |
|
|
|
2 |
Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет |
|
|
|
3 |
Прочее |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
Порядок
составления таблицы 27.10 и пояснений к ней
В таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации.
Примечание 28. Резервы - оценочные обязательства
Анализ изменений резервов - оценочных обязательств
Таблица 28.1
28.1.1. Некредитная финансовая организация создала налоговые резервы в размере ______ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на _______ 20__ года будет полностью использован или восстановлен к концу 20__ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.
28.1.2. Некредитная финансовая организация создала резервы по судебным рискам в размере __________ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении некредитной финансовой организации ____________ (указать, кем поданы иски) и относящихся к ______ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток за _______ 20__ года будет использован до конца 20__ года. По мнению некредитной финансовой организации, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы.
Порядок
составления таблицы 28.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 37 состав статьи бухгалтерского баланса "Резервы - оценочные обязательства".
2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 7 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение периода, включая увеличение существующих резервов.
5. По строке 3 таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение периода.
6. По строке 4 таблицы раскрываются неиспользованные резервы, восстановленные в течение периода.
7. По строке 5 таблицы отражается приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влиянием изменения ставки дисконтирования.
8. По строке 6 таблицы отражаются прочие изменения резервов - оценочных обязательств.
9. В пояснениях к таблице раскрывается информация о наиболее существенных неурегулированных судебных исках по состоянию на отчетную дату.
Примечание 29. Прочие обязательства
Прочие обязательства
Таблица 29.1
Порядок
составления таблицы 29.1
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 19 состав статьи бухгалтерского баланса "Прочие обязательства".
2. По строкам 1-10 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-10.
Примечание 30. Капитал
Капитал
Таблица 30.1
30.1.1. Номинальный зарегистрированный уставный капитал некредитной финансовой организации по состоянию на _______ 20__ года составляет ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей). По состоянию на _______ 20__ года все выпущенные в обращение акции некредитной финансовой организации были полностью оплачены. (Количество обыкновенных акций, выпущенных, но оплаченных не полностью, составляет ______ (на _______ 20__ года: ______).) Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.
30.1.2. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость ______ рублей за одну акцию.
30.1.3. Каждая акция предоставляет право одного голоса.
30.1.4. Привилегированные акции имеют номинальную стоимость ______ рублей за одну акцию.
30.1.5. Все выпущенные привилегированные акции полностью оплачены. (Количество привилегированных акций, выпущенных, но оплаченных не полностью, составляет ______ (на _____ 20__ года: ______).)
30.1.6. Дивиденды по привилегированным акциям установлены в размере ____ процентов годовых (на _____ 20__ года: ____ процентов годовых) и имеют преимущество перед дивидендами по обыкновенным акциям.
30.1.7. По статье "Прочие резервы" отражаются следующие компоненты капитала: ____________.
Порядок
составления таблицы 30.1 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней составляются в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 32 на основе бухгалтерских регистров некредитной финансовой организации, протоколов о решениях собрания акционеров, а также других внутренних документов некредитной финансовой организации.
2. В пояснениях к таблице необходимо описать в произвольной форме эмиссию (эмиссии) акций, зарегистрированную (зарегистрированные) в 20__ году или в 20__ году, представить информацию по любым акциям, отданным в залог в соответствии с МСФО (IFRS) 7, по прочим операциям или опционам на акции в соответствии с МСФО (IFRS) 2.
3. В пояснения к таблице включается описание всех движений по неденежным операциям, балансовая стоимость дивидендов, подлежащих выплате путем распределения неденежных активов по состоянию на начало и конец отчетного периода, корректировки балансовой стоимости дивидендов вследствие изменения справедливой стоимости подлежащих распределению неденежных активов.
4. В пояснениях к таблице раскрываются виды прочих резервов некредитной финансовой организации, приводится описание характера и назначения каждого из них.
Примечание 31. Управление капиталом
31.1. Управление капиталом некредитной финансовой организации имеет следующие цели: соблюдение требований к капиталу, установленных законодательством Российской Федерации, обеспечение способности функционировать в качестве непрерывно действующего предприятия.
31.2. В течение ______ 20__ года и ______ 20__ года некредитная финансовая организация соблюдала все требования, установленные Банком России к уровню собственных средств (в случае нарушений указать соответствующий факт и последствия данного нарушения).
31.3. Минимальный размер собственных средств некредитной финансовой организации, рассчитанный в порядке, установленном Банком России, должен составлять не менее ______ тысяч рублей.
31.4. На _______ 20__ года величина собственных средств некредитной финансовой организации составляет ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления примечания 31
1. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме принятые некредитной финансовой организацией политики и процедуры по соблюдению установленных законодательством Российской Федерации требований к величине собственных средств. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.
2. В примечании должны быть раскрыты в произвольной форме нарушения некредитной финансовой организацией требований, установленных Банком России к уровню собственных средств, их причины и возможные последствия.
Примечание 32. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Информация
о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
за _______ 20__ года
Таблица 32.1
Порядок
составления таблицы 32.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых инструментов.
4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых инструментов по справедливой стоимости.
5. В графе 5 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.
6. В графе 6 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых инструментов и их справедливой стоимостью после первоначального признания.
7. В графе 7 таблицы отражается сумма значений по графам 3-6.
8. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.
9. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-11.
10. Строки 2-6, 8-11 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
11. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 7.
Примечание 33. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Информация
о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации,
за _______ 20__ года
Таблица 33.1
Порядок
составления таблицы 33.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 раскрывается состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых активов.
4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых активов по справедливой стоимости.
5. В графе 5 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.
6. В графе 6 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью на счета учета доходов (расходов) после первоначального признания.
7. По строкам 1 и 2 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
8. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 34. Процентные доходы
Процентные доходы
Таблица 34.1
Порядок
составления таблицы 34.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Процентные доходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 2-8, 10-14 таблицы отражаются суммы по соответствующим счетам бухгалтерского учета и символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-8.
4. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10-14.
5. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 9.
Примечание 35. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 35.1
Порядок
составления таблицы 35.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма реклассификационной корректировки, возникающей при прекращении признания долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. По строке 2 отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от реклассификации долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
5. По строке 3 таблицы отражаются доходы (расходы), связанные с отнесением на финансовый результат разницы между стоимостью приобретения и справедливой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при первоначальном признании.
6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Примечание 36. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
Таблица 36.1
Порядок
составления таблицы 36.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. Строка 1 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются.
3. Строка 2 таблицы заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива, стоимость приобретения и справедливая стоимость которого в момент приобретения отличаются, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.
4. По строкам 1-3 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
Примечание 37. Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
Анализ изменений резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
Таблица 37.1
Детальная информация о движении резервов под обесценение и полной балансовой стоимости средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах представлена в примечании 10 настоящего приложения, займов выданных и прочих размещенных средств - в примечании 11 настоящего приложения, дебиторской задолженности - в примечании 12 настоящего приложения.
Порядок
составления таблицы 37.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 итоговое движение резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, суммирующее движение резервов по статьям "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах", "Займы выданные и прочие размещенные средства" и "Дебиторская задолженность".
2. По строкам 1 и 5 таблицы отражаются данные об остатках резерва под обесценение на начало и конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета.
3. По строкам 2-4 таблицы отражаются изменения резерва под обесценение за отчетный период.
Информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
Таблица 37.2
Порядок
составления таблицы 37.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о реклассификации долговых инструментов в категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости.
2. В графе 3 отражается балансовая стоимость долговых инструментов до реклассификации.
3. В графе 4 отражается переоценка долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в составе прочего совокупного дохода.
4. В графе 5 отражается резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. В графах 6-9 отражается информация о долговых инструментах после их реклассификации.
6. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 38. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
Таблица 38.1
Порядок
составления таблицы 38.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IAS) 40, МСФО (IAS) 1 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-7 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-7.
Примечание 39. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой
Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой
Таблица 39.1
Порядок
составления таблицы 39.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 21 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1 и 2 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Примечание 40. Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
Таблица 40.1
Порядок
составления таблицы 40.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Примечание 41. Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы
Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы
Таблица 41.1
Порядок
составления таблицы 41.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 1 состав статьи "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-6, 8-14, 16-26, 28-33, 35-41, 43-47, 49-54 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-6.
4. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-14.
5. По строке 27 таблицы отражается сумма значений по строкам 16-26.
6. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 28-33.
7. По строке 42 таблицы отражается сумма значений по строкам 35-41.
8. По строке 48 таблицы отражается сумма значений по строкам 43-47.
9. По строке 55 таблицы отражается сумма значений по строкам 49-54.
10. По строке 56 таблицы отражается сумма значений по строкам 7, 15, 27, 34, 42, 48, 55.
Примечание 42. Расходы на персонал
Расходы на персонал
Таблица 42.1
42.1.1. Расходы по оплате труда за _____ 20__ года включают расходы по выплате вознаграждений работникам по итогам года в размере ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей), расходы по выплате выходных пособий в размере ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
42.1.2. Налоги и отчисления по заработной плате и прочим выплатам персоналу за ______ 20__ года включают установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в размере ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 42.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1 состав статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.
Примечание 43. Прямые операционные расходы
Прямые операционные расходы
Таблица 43.1
Порядок
составления таблицы 43.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1 состав статьи "Прямые операционные расходы" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-11 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-11.
Примечание 44. Процентные расходы
Процентные расходы
Таблица 44.1
Порядок
составления таблицы 44.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-6 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-6.
4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Процентные расходы" отчета о финансовых результатах.
Примечание 45. Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
Информация
о доходах за вычетом расходов (расходах за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации,
за _______ 20__ года
Таблица 45.1
Порядок
составления таблицы 45.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7 состав статьи "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации" отчета о финансовых результатах.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
3. В графе 3 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от продажи и покупки финансовых обязательств.
4. В графе 4 таблицы отражаются доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки финансовых обязательств по справедливой стоимости.
5. В графе 5 таблицы отражается сумма значений по графам 3 и 4.
6. По строкам 1-5 таблицы отражаются остатки по соответствующим символам отчета о финансовых результатах в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
7. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Примечание 46. Общие и административные расходы
Общие и административные расходы
Таблица 46.1
46.1.1. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое приносит арендный доход, составили за _______ 20__ года ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей) и включали затраты, связанные с коммунальными услугами, а также затраты на содержание персонала. Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, которое не приносило арендного дохода, составили за _______ 20__ года ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
46.1.2. Расходы по аренде включают расходы по операционной аренде в сумме ______ тысяч рублей (______ 20__ года: ______ тысяч рублей), в том числе условная арендная плата в сумме ______ тысяч рублей (_______ 20__ года: ______ тысяч рублей), и расходы по финансовой аренде в части условной арендной платы в сумме ______ тысяч рублей (_______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 46.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 17, МСФО (IAS) 37 состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.
2. Строки 1-17 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
3. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 -17.
4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.
5. В пояснениях к таблице раскрываются принципы определения условной арендной платы в соответствии с договорами финансовой и операционной аренды.
Примечание 47. Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Таблица 47.1
Порядок
составления таблицы 47.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1 состав статьи "Прочие доходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строке 1 таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.
3. По строке 2 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам.
4. По строке 3 таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности.
5. По строке 4 таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств.
6. По строке 5 таблицы отражаются доходы от операций с основными средствами и нематериальными активами, расходы по которым отражаются в таблице 46.1 примечания 46 настоящего приложения.
7. По строке 6 таблицы отражаются доходы по штрафам и пеням по хозяйственным и сервисным договорам.
8. По строке 7 таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
9. По строке 8 таблицы отражаются прочие доходы по неспецифичным операциям.
10. Строки 1-8 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
11. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-8.
Прочие расходы
Таблица 47.2
Порядок
составления таблицы 47.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1 состав статьи "Прочие расходы" отчета о финансовых результатах.
2. По строке 3 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам.
3. По строке 4 таблицы отражаются расходы социальной направленности.
4. По строке 5 таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.
5. Строки 1-5 таблицы заполняются в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.
6. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Примечание 48. Налог на прибыль
Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе прибыли (убытка) в разрезе компонентов
Таблица 48.1
Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20__ году составляет ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).
Порядок
составления таблицы 48.1 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
3. Значения по строкам 5-7 таблицы в сумме составляют значение по строке 4 таблицы.
Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль
Таблица 48.2
На ______ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 48.2 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается сопоставление теоретического расхода (дохода) по налогу на прибыль с фактическим расходом (доходом) по налогу на прибыль.
2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В пояснениях к таблице отражается информация о непризнанных потенциальных отложенных налоговых активах в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды.
Даты истечения срока перенесения налоговых убытков на будущие периоды
Таблица 48.3
48.3.1. У некредитной финансовой организации на ______ 20__ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, в сумме ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: тысяч рублей).
48.3.2. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают ______ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по ______. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на _______ 20__ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям, следующим образом: ______ тысяч рублей до конца 20__ года, ______ тысяч рублей до конца 20__ года и ______ тысяч рублей до конца 20__ года.
48.3.3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль.
Порядок
составления таблицы 48.3 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается информация об отложенных налоговых убытках, перенесенных на будущее.
2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговое воздействие временных разниц и отложенного налогового убытка
Таблица 48.4
Порядок
составления таблицы 48.4 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется в соответствии с МСФО (IAS) 12.
2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
Примечание 49. Дивиденды
Дивиденды
Таблица 49.1
49.1.1. Все дивиденды объявлены и выплачены в валюте Российской Федерации.
49.1.2. В соответствии с законодательством Российской Федерации в качестве дивидендов между акционерами некредитной финансовой организации может быть распределена только накопленная нераспределенная прибыль некредитной финансовой организации согласно бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета. За _______ 20__ года нераспределенная прибыль некредитной финансовой организации составила ______ тысяч рублей (за _______ 20__ года: ______ тысяч рублей). При этом ______ тысяч рублей из нераспределенной прибыли подлежит отчислению в резервный фонд некредитной финансовой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
49.1.3. Сумма непризнанных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям по состоянию на ________20__ года составляет ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 49.1 и пояснений к ней
1. Настоящее примечание составляется только акционерными обществами. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 1.
2. Примечание составляется на основании данных аналитического учета об операциях некредитной финансовой организации по начислению и выплате дивидендов в отчетном периоде.
3. Дивиденды по привилегированным акциям, классифицированным в финансовые обязательства, отражаются в составе процентных расходов.
4. В пояснениях к таблице раскрываются в соответствии с МСФО (IAS) 12 налоговые последствия в отношении дивидендов, объявленных до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не признанных в качестве обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Примечание 50. Прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Таблица 50.1
Порядок
составления таблицы 50.1 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется только некредитными финансовыми организациями, обыкновенные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.
2. Таблица заполняется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала некредитной финансовой организации в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях некредитной финансовой организации по вопросам об объявлении и о выплате дивидендов.
3. Базовая прибыль (убыток) на акцию рассчитывается посредством деления чистой прибыли или убытка, приходящейся (приходящегося) на акционеров некредитной финансовой организации, на средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода, за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров.
4. По строке 1 таблицы отражаются значения по строке 9 таблицы 50.2 настоящего примечания.
5. По строке 2 таблицы отражаются значения по строке 6 таблицы 50.2 настоящего примечания.
6. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
7. По строке 4 таблицы отражается средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного периода.
8. По строке 5 таблицы отражается средневзвешенное количество привилегированных акций в обращении в течение отчетного периода.
9. В графах 4 и 5 строки 6 таблицы значения рассчитываются посредством деления значений по строке 1 на значения по строке 4 по соответствующим графам.
10. В графах 4 и 5 строки 7 таблицы значения рассчитываются посредством деления значений по строке 2 на значения по строке 5 по соответствующим графам.
11. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация об изменениях в количестве акций за счет капитализации, бонусной эмиссии, дробления акций, обратного дробления акций, имевших место после конца отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пояснения должны включать указание на то, что указанные изменения были учтены в расчете прибыли на акцию.
12. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается описание операций с обыкновенными акциями, имевших место после окончания отчетного периода, но до даты подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые не учитываются при расчете прибыли на акцию, но могли бы существенно изменить количество обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций, или потенциальных обыкновенных акций, находившихся в обращении на конец отчетного периода, если бы были проведены до конца отчетного периода.
Прибыль (убыток) за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на акционеров - владельцев обыкновенных и привилегированных акций
Таблица 50.2
Порядок
составления таблицы 50.2 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется некредитными финансовыми организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых обращаются на открытом рынке, или некредитными финансовыми организациями, которыми принято и утверждено решение о выпуске обыкновенных акций в обращение. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.
2. Таблица заполняется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала некредитной финансовой организации в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях некредитной финансовой организации по вопросам об объявлении и о выплате дивидендов.
3. В таблице раскрывается расчет прибыли (убытка) за отчетный период, приходящейся (приходящегося) на акционеров - владельцев обыкновенных и привилегированных акций.
4. По строке 6 таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на акционеров - владельцев привилегированных акций, которая используется для расчета строки 7 таблицы 50.1 настоящего примечания.
5. По строке 9 таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на акционеров - владельцев обыкновенных акций, которая используется для расчета строки 6 таблицы 50.1 настоящего примечания.
Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию
Таблица 50.3
Порядок
составления таблицы 50.3 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется некредитными финансовыми организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых обращаются на открытом рынке, или некредитными финансовыми организациями, которыми принято и утверждено решение о выпуске обыкновенных акций в обращение. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.
2. Таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала некредитной финансовой организации в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях некредитной финансовой организации по вопросам об объявлении и о выплате дивидендов.
3. В графе 5 таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.
4. В графах 4 и 5 строки 3 таблицы отражаются значения по строке 1 за вычетом значений по строке 2 по соответствующим графам.
5. В графах 4 и 5 строки 7 таблицы значения рассчитываются посредством деления значений по строке 3 на сумму значений по строкам 4-6 по соответствующим графам.
Примечание 51. Сегментный анализ
Информация
о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам по состоянию на _______ 20__ года
Таблица 51.1
|
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Активы |
|
|
|
|
|
2 |
Обязательства |
|
|
|
|
51.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по ______ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:
сегмент 1 - (кратко описать сегмент);
сегмент 2 - (кратко описать сегмент);
сегмент 3 - (кратко описать сегмент);
сегмент N - (кратко описать сегмент).
51.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: ____________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).
51.1.3. ____________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8, например, руководство некредитной финансовой организации), отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ____________ (указать на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:
изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;
ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством некредитной финансовой организации;
налоги на прибыль не распределяются на сегменты;
комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;
обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются.
____________ (указать орган управления, отвечающий за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.
Порядок
составления таблицы 51.1 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. Таблица составляется по данным управленческой отчетности.
Информация
по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам
за _______ 20__ года
Таблица 51.2
Порядок
составления таблицы 51.2 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
3. Таблица составляется по данным управленческой отчетности.
4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.
Убыток от обесценения по отчетным сегментам
Таблица 51.3
Порядок
составления таблицы 51.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5.
4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений по графам 3-5.
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам
Таблица 51.4
Порядок
составления таблицы 51.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2-6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.
4. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.
Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам
Таблица 51.5
Порядок
составления таблицы 51.5 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.
4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-13.
7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
Информация
о степени зависимости от основных клиентов
Таблица 51.6
|
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Клиент 1 |
|
|
|
|
|
2 |
Клиент 2 |
|
|
|
|
|
3 |
Клиент 3 |
|
|
|
|
|
4 |
Прочие клиенты |
|
|
|
|
|
5 |
Итого доходы |
|
|
|
|
В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.
Порядок
составления таблицы 51.6 и пояснений к ней
1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.
2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.
3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.
4. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
Географическая информация о доходах
Таблица 51.7
|
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Россия |
|
|
|
|
|
2 |
Страна 1 |
|
|
|
|
|
3 |
Страна 2 |
|
|
|
|
|
4 |
Страна 3 |
|
|
|
|
|
5 |
Итого доходов, относимых на зарубежные страны |
|
|
|
|
|
6 |
Итого доходов |
|
|
|
|
Основой для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является ________________.
Порядок
составления таблицы 51.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.
2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.
3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
5. В пояснениях к таблице в произвольном виде раскрывается информация о распределении внеоборотных активов по странам и сегментам в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
Примечание 52. Управление рисками
Информация
о кредитном качестве долговых инструментов, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
на _______ 20__ года
Таблица 52.1
Порядок
составления таблицы 52.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-12.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.
Информация
о кредитном качестве долговых инструментов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации,
на _______ 20__ года
Таблица 52.2
Порядок
составления таблицы 52.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-7.
3. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-12.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 8.
Информация
о кредитном качестве долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,
на _______ 20__ года
Таблица 52.3
Порядок
составления таблицы 52.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2, 9, 10.
3. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3-8.
4. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 11-13.
5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15, 22, 23.
6. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16-21.
7. По строке 23 таблицы отражается сумма значений по строкам 24-26.
8. По строке 27 таблицы отражается сумма значений по строкам 28, 35, 36.
9. По строке 28 таблицы отражается сумма значений по строкам 29-34.
10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37-39.
11. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41, 48, 49.
12. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42-47.
13. По строке 49 таблицы отражается сумма значений по строкам 50-52.
14. По строке 53 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 14, 27, 40.
Информация
о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах
на _______ 20__ года
Таблица 52.4
Порядок
составления таблицы 52.4 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-12.
3. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 14-24.
4. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 26-36.
5. По строке 37 таблицы отражается сумма значений по строкам 38-48.
6. По строке 49 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 13, 25, 37.
Информация
о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств,
на _______ 20__ года
Таблица 52.5
Порядок
составления таблицы 52.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: займов выданных и прочих размещенных средств.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-8.
3. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10-16.
4. По строке 17 таблицы отражается сумма значений по строкам 18-24.
5. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 26-32.
6. По строке 33 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 9, 17, 25.
Информация
о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности
на _______ 20__ года
Таблица 52.6
Порядок
составления таблицы 52.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости: дебиторской задолженности.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-12.
4. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 14-18.
5. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-24.
6. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 7, 13, 19.
Информация
о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
на _______ 20__ года
Таблица 52.7
Порядок
составления таблицы 52.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 9.
4. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3-8.
5. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10-13.
6. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15 и 22.
7. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16-21.
8. По строке 22 таблицы отражается сумма значений по строкам 23-26.
9. По строке 27 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 14.
10. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.
Информация
о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам,
на _______ 20__ года
Таблица 52.8
Порядок
составления таблицы 52.8 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6, 13 и 14.
5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-12.
6. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15-17.
7. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19-29.
8. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31-37.
9. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39- 43.
10. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.
Информация
о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, не являющихся кредитно-обесцененными,
на _______ 20__ года
Таблица 52.9
Порядок
составления таблицы 52.9 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, не являющихся кредитно-обесцененными.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6, 13 и 14.
5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-12.
6. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15-17.
7. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19-29.
8. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31-37.
9. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39-43.
10. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.
Информация
о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными,
на _______ 20__ года
Таблица 52.10
Порядок
составления таблицы 52.10 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, являющихся кредитно-обесцененными.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6, 13 и 14.
5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-12.
6. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15-17.
7. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19-29.
8. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31-37.
9. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39-43.
10. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.
Информация
о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными,
на _______ 20__ года
Таблица 52.11
Порядок
составления таблицы 52.11 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о кредитных рейтингах долговых инструментов, оценочный резерв под убытки по которым оценивается в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, приобретенных или созданных кредитно-обесцененными.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6, 13 и 14.
5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-12.
6. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15-17.
7. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19-29.
8. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31-37.
9. По строке 38 таблицы отражается сумма значений по строкам 39-43.
10. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о кредитных рейтинговых агентствах, на основании кредитных рейтингов которых составлена таблица.
Географический анализ финансовых активов и обязательств некредитной финансовой организации
на _______ 20__ года
Таблица 52.12
Порядок
составления таблицы 52.12 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается географический анализ финансовых активов и обязательств некредитной финансовой организации.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. Финансовые активы и обязательства классифицируются в соответствии со страной нахождения контрагента.
4. Остатки по операциям с российскими контрагентами, фактически относящиеся к операциям с офшорными компаниями этих российских организаций, должны быть отнесены в графу 3 таблицы. Наличные средства, драгоценные металлы классифицируются в соответствии со страной их физического нахождения.
5. В случае если графа "Страны Организации экономического сотрудничества и развития" включает существенные суммы остатков финансовых активов и обязательств некредитной финансовой организации, в пояснениях к таблице необходимо раскрыть информацию о концентрации географического риска в отношении таких финансовых активов и обязательств с указанием стран и сумм остатков, приходящихся на каждую страну.
Анализ финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения (на основе договорных недисконтированных денежных потоков),
на _______ 20__ года
Таблица 52.13
Порядок
составления таблицы 52.13 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе договорных недисконтированных денежных потоков.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-5.
4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-13.
5. По строке 14 таблицы отражается сумма значений по строкам 15-17.
6. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19-24.
7. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 26 и 27.
8. По строке 28 таблицы отражается сумма значений по строкам 29-40.
9. По строке 42 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 6, 14, 18, 25, 28, 41.
Анализ финансовых активов и финансовых обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения
на _______ 20__ года
Таблица 52.14
Порядок
составления таблицы 52.14 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ финансовых активов и обязательств в разрезе сроков, оставшихся до погашения, на основе ожидаемых сроков погашения.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-4.
4. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 6 и 13.
5. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7-12.
6. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 14-17.
7. По строке 18 таблицы отражается сумма значений по строкам 19 и 26.
8. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-25.
9. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27-30.
10. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32, 39, 40.
11. По строке 32 таблицы отражается сумма значений по строкам 33-38.
12. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41-43.
13. По строке 44 таблицы отражается сумма значений по строкам 45-55.
14. По строке 56 таблицы отражается сумма значений по строкам 57-63.
15. По строке 64 таблицы отражается сумма значений по строкам 65-69.
16. По строке 71 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 5, 18, 31, 44, 56, 64, 70.
17. По строке 72 таблицы отражается сумма значений по строкам 73-76.
18. По строке 77 таблицы отражается сумма значений по строкам 78-84.
19. По строке 85 таблицы отражается сумма значений по строкам 86-88.
20. По строке 89 таблицы отражается сумма значений по строкам 90-95.
21. По строке 96 таблицы отражается сумма значений по строкам 97 и 98.
22. По строке 99 таблицы отражается сумма значений по строкам 100-111.
23. По строке 113 таблицы отражается сумма значений по строкам 72, 77, 85, 89, 96, 99, 112.
24. По строке 114 таблицы отражается разность значений по строкам 71 и 113.
Обзор
финансовых активов и обязательств некредитной финансовой организации в разрезе основных валют
на _______ 20__ года
Таблица 52.15
Порядок
составления таблицы 52.15 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация об остатках активов и обязательств, выраженных в валюте.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
Чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках
на _______ 20__ года
Таблица 52.16
|
Номер строки |
Валюта |
Увеличение в базисных пунктах |
Уменьшение в базисных пунктах |
Чувствительность чистого процентного дохода |
Чувствительность капитала |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Рубль |
|
|
|
|
|
2 |
Евро |
|
|
|
|
|
3 |
Доллар США |
|
|
|
|
Порядок
составления таблицы 52.16 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается чувствительность капитала к допустимым изменениям в процентных ставках.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
Анализ чувствительности к рыночным индексам
Таблица 52.17
Порядок
составления таблицы 52.17 и пояснений к ней
В таблице проводится анализ чувствительности капитала и прибыли до налогообложения к изменениям основных рыночных индексов при условии, что прочие рыночные индексы остаются постоянными.
Примечание 53. Передача финансовых активов
Информация
о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств
Таблица 53.1
Порядок
составления таблицы 53.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 7 представлена информация о балансовой стоимости финансовых активов, переданных без прекращения признания, а также связанных с ними обязательств по состоянию на отчетную дату.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-11.
3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 13-18.
4. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-29.
5. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31 и 32.
6. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 12, 19, 30, 33.
Информация
об операциях по передаче активов, в которых контрагенты по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам
Таблица 53.2
Порядок
составления таблицы 53.2 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 7 представлена информация об операциях по передаче финансовых активов, в которых контрагенты по соответствующим обязательствам имеют право на возмещение только по переданным активам.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-11.
3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 13-18.
4. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-29.
5. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31 и 32.
6. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 12, 19, 30, 33.
7. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в таблице приводятся сопоставимые данные соответственно за квартал предыдущего года и предыдущий год.
8. В составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года.
9. В составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года.
Данные об операциях по передаче активов, в результате которых некредитная финансовая организация продолжает признание активов, в случае продолжающегося участия
Таблица 53.3
Порядок
составления таблицы 53.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведены в соответствии с МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 данные об операциях по передаче финансовых активов, в которых некредитная финансовая организация продолжает признание активов в случае продолжающегося участия. Результаты анализа представлены по классам финансовых активов.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-11.
3. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 13-18.
4. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-29.
5. По строке 30 таблицы отражается сумма значений по строкам 31 и 32.
6. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 12, 19, 30, 33.
7. В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в таблице приводятся сопоставимые данные за квартал предыдущего года и предыдущий год.
8. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года.
9. В состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года.
Информация
о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих критериям прекращения признания,
на _______ 20__ года
Таблица 53.4
Некредитная финансовая организация передала финансовые активы в рамках операций, которые отвечают критериям прекращения признания в текущем и предыдущем отчетных периодах и в отношении которых некредитная финансовая организация сохранила некоторую степень риска.
Порядок
составления таблицы 53.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих критериям прекращения признания, по состоянию на отчетную дату.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
4. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, каким образом определяется максимальная степень подверженности некредитной финансовой организации убыткам.
Анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов, или других сумм, подлежащих уплате получателю, в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания,
на _______ 20__ года
Таблица 53.5
Порядок
составления таблицы 53.5 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов, или других сумм, подлежащих уплате получателю в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания. В тех случаях, когда потоки денежных средств носят переменный характер, информация о них раскрывается на основании условий, существовавших на каждую отчетную дату. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Доходы за вычетом расходов, признанные на дату передачи, последующие доходы или расходы, признанные в связи с продолжающимся участием, и общая совокупная сумма доходов или расходов
Таблица 53.6
Порядок
составления таблицы 53.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о доходах за вычетом расходов, признанных на дату передачи, последующих доходах или расходах, признанных в связи с продолжающимся участием, и общая совокупная сумма доходов или расходов.
2. В составе бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал и год в таблице приводятся сопоставимые данные соответственно за квартал предыдущего года и предыдущий год.
3. В составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом, за второй квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года.
4. В составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев в таблицу включаются данные об операциях по передаче финансовых активов за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом, за третий квартал отчетного года, а также сопоставимые данные за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года.
5. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Информация
о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия
за _______ 20__ год
Таблица 53.7
53.7.1. Деятельность по передаче активов не была равномерно распределена в течение отчетного периода. В ___________ (указать месяц) 20__ года некредитная финансовая организация продала портфель (указать проданные активы) за ______ тысяч рублей и признала чистый доход в сумме _____ тысяч рублей. По этой операции некредитная финансовая организация предоставила гарантию в отношении риска просрочки платежа до 30 дней, обязуясь выплатить покупателю пени за просроченный платеж за указанный период. В _________ (указать месяц) 20__ года некредитная финансовая организация продала портфель (указать проданные активы) за ______ тысяч рублей и признала доход в сумме ______ тысяч рублей. По этой операции некредитная финансовая организация выпустила в адрес покупателя опцион "на продажу", который являлся неприбыльным.
53.7.2. Общая сумма поступлений от операций по передаче активов в ________ 20__ года распределялась равномерно (в _______ 20__ года ____________).
Основной объем операций некредитной финансовой организации по передаче финансовых активов, признание которых было прекращено, совершен в ________ (указать месяц) 20__ года (или требуется указать, за сколько дней до конца отчетного периода).
Прибыль (убыток), признанная (признанный) в отношении указанных операций по передаче активов, составила (составил) в 20__ году ______ тысяч рублей (в 20__ году: прибыль (убыток) ______ тысяч рублей). Общая сумма поступлений от операций по передаче финансовых активов в 20__ году составила ______ тысяч рублей (в 20__ году: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 53.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
2. Таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.
3. Таблица заполняется за шесть месяцев отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за шесть месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за второй квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие.
4. Таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев.
Примечание 54. Условные обязательства
Минимальные суммы будущих арендных платежей к уплате по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора
Таблица 54.1
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Менее 1 года |
|
|
|
2 |
От 1 года до 5 лет |
|
|
|
3 |
Более 5 лет |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
Порядок
составления таблицы 54.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о минимальных суммах будущей арендной платы по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендатора.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-3.
3. Таблица заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов некредитной финансовой организации, а также другой внутренней управленческой информации.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация выступает в качестве арендодателя
Таблица 54.2
|
Номер строки |
Наименование показателя |
______ 20__ г. |
______ 20__ г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Менее 1 года |
|
|
|
2 |
От 1 года до 5 лет |
|
|
|
3 |
Более 5 лет |
|
|
|
4 |
Итого |
|
|
Порядок
составления таблицы 54.2 и пояснений к ней
1. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 17.
2. Таблица составляется на основании хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов некредитной финансовой организации, а также другой внутренней управленческой информации.
3. По строке 4 таблицы отражается величина платежей к получению по операционной аренде, рассчитанная как сумма значений по строкам 1-3.
Соблюдение особых условий
Таблица 54.3
54.3.1. В текущем периоде деятельности некредитной финансовой организации в судебные органы поступили иски в отношении некредитной финансовой организации. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов, некредитная финансовая организация считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для некредитной финансовой организации, и, соответственно, не сформировала резерв по данным разбирательствам в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
54.3.2. По состоянию на ______ 20__ года некредитная финансовая организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с __________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению некредитной финансовой организации, вероятность значительных убытков низка.
54.3.3. По состоянию на _______ 20__ года некредитная финансовая организация участвовала в судебных разбирательствах в связи с __________. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ______ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме.
54.3.4. По состоянию на _______ 20__ года некредитная финансовая организация имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей). По состоянию на ______ 20__ года общая сумма договорных обязательств по завершению строительства инвестиционного имущества составила ______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей). На ______ 20__ года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционного имущества составила ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
54.3.5. У некредитной финансовой организации имеются следующие условные обязательства условного характера, не удовлетворяющие критериям признания в бухгалтерском балансе ________________________ (представить описание и суммы обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе).
Порядок
составления таблицы 54.3 и пояснений к ней
1. Таблица составляется в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 2, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7.
2. Таблица и пояснения к ней заполняются на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов некредитной финансовой организации, а также другой внутренней управленческой информации.
3. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 2, 5, 8, 12-18.
4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о судебных исках, в которых участвовала некредитная финансовая организация на отчетную дату, и возможных убытках в результате урегулирования этих исков, об обязательствах капитального характера на отчетную дату, об иных условиях и ограничениях, существовавших на отчетную дату, и в произвольной форме указывается на случаи несоблюдения некредитной финансовой организацией особых условий.
5. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрывается информация о сроках и условиях передачи активов в залог в качестве обеспечения.
6. В пояснениях к таблице раскрывается информация в отношении характера и сумм обязательств некредитной финансовой организации условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе, включая условные активы и обязательства, возникающие из неурегулированных споров с налоговыми органами.
Примечание 55. Производные финансовые инструменты и учет хеджирования
Контрактная и балансовая суммы требований по производным финансовым инструментам
на _______ 20__ года
Таблица 55.1
55.1.1. Операции с производными финансовыми инструментами включают операции некредитной финансовой организации, совершаемые для целей управления ликвидностью и хеджирования собственных рисков.
55.1.2. Некредитная финансовая организация использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования при управлении активами и обязательствами. Учет операций хеджирования различается в зависимости от характера хеджируемого инструмента и вида операции хеджирования.
55.1.3. Производные финансовые инструменты могут классифицироваться в качестве инструментов хеджирования для целей учета, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.
Порядок
составления таблицы 55.1 и пояснений к ней
1. Таблица раскрывает балансовую стоимость производных финансовых инструментов, а также их контрактные суммы. Контрактные суммы представляют собой сумму базового актива производного финансового инструмента, базовую ставку или индекс, и на их основе оцениваются изменения стоимости производных финансовых инструментов.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-12.
5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 14-18.
6. По строке 19 таблицы отражается сумма значений по строкам 20-24.
7. По строке 25 таблицы отражается сумма значений по строкам 26-30.
8. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 7, 13, 19, 25.
Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования,
на _______ 20__ года
Таблица 55.2
Порядок
составления таблицы 55.2 и пояснений к ней
1. В таблице представлена справедливая стоимость производных финансовых инструментов, используемых для целей хеджирования. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
2. Производные финансовые инструменты классифицируются в качестве инструментов хеджирования, если они являются инструментами хеджирования справедливой стоимости или инструментами хеджирования денежных потоков.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.
4. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 8-12.
5. По строке 13 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 7.
Информация
о признанных прибылях (убытках) при хеджировании справедливой стоимости
Таблица 55.3
55.3.1. В _______ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования справедливой стоимости некредитная финансовая организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования справедливой стоимости, в результате чего была признана прибыль (был признан убыток) в размере ______ тысяч рублей (в _______ 20__ г.: прибыль (убыток) в размере ______ тысяч рублей).
55.3.2. Хеджирование денежных потоков применяется некредитной финансовой организацией в целях защиты от процентных (валютных, кредитных) рисков (риска ликвидности), возникших (возникшего) в связи с изменением денежных потоков по финансовым активам и финансовым обязательствам (финансовым инструментам, сгруппированным в портфели, в частности, депозитам и займам с переменной процентной ставкой) вследствие изменений прогнозируемых денежных потоков, в том числе базовых процентных ставок ориентиров (курсов валют и валютных индексов).
55.3.3. К финансовым статьям, хеджируемым от риска изменения денежных потоков, относятся ____________ (займы, выпущенные долговые ценные бумаги с переменной процентной ставкой).
55.3.4. Инструменты хеджирования денежных потоков некредитной финансовой организации в основном состоят из процентных и валютных свопов, которые используются для защиты от изменений прогнозируемых денежных потоков по хеджируемым статьям. Суммы и время будущих денежных потоков, которые представляют платежи как по основной сумме, так и по процентам, защищаются по каждому финансовому активу и финансовому обязательству на основе их контрактных условий и прочих соответствующих факторов, включая оценки предоплат и отсрочки платежей. Общая сумма остатков основной суммы долга и процентных денежных потоков по всем финансовым инструментам в течение времени формирует основу для определения прибыли и убытка по эффективной части производных финансовых инструментов, которые рассматриваются как инструменты хеджирования денежных потоков по ожидающимся операциям.
Порядок
составления таблицы 55.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7 информация о признанных прибылях или убытках при хеджировании справедливой стоимости.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
Прогноз
по срокам влияния ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков на прибыль или убыток
Таблица 55.4
Порядок
составления таблицы 55.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлен прогноз по срокам влияния на прибыль или убыток ожидаемой недисконтированной эффективной части хеджирования денежных потоков.
2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
Анализ сумм, переклассифицированных из резерва хеджирования денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах
Таблица 55.5
55.5.1. Высоковероятные операции, в отношении которых было заявлено об учете хеджирования, но которые не произошли, отсутствовали.
55.5.2. В течение ______ 20__ года в связи с неэффективностью хеджирования денежных потоков была признана прибыль (был признан убыток) в размере ______ тысяч рублей (в ______ 20__ года: прибыль (убыток) в размере ______ тысяч рублей).
55.5.3. В _______ 20__ года в связи с прекращением учета хеджирования денежных потоков некредитная финансовая организация прекратила признание производных финансовых инструментов в качестве инструментов хеджирования денежных потоков, в результате чего была признана прибыль (был признан убыток) в размере ______ тысяч рублей (в _______ 20__ года: прибыль (убыток) в размере ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 55.5 и пояснений к ней
1. В таблице представлен анализ сумм, переклассифицированных из резерва хеджирования денежных потоков в статьи отчета о финансовых результатах.
2. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-5.
Примечание 56. Справедливая стоимость финансовых инструментов
Уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым относятся многократные оценки справедливой стоимости,
на _______ 20__ года
Таблица 56.1
56.1.1. Инвестиции в ________ (указать наименование компаний), включенные в категорию финансовых активов, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, перестали обращаться на активном рынке в _______ 20__ года в связи со снижением ликвидности финансовых рынков и были отражены в приведенном выше анализе на _______ 20__ года как финансовые инструменты уровня 2. В _______ 20__ года восстановилась торговая активность на финансовых рынках и инвестиции были реклассифицированы и отражены в приведенном выше анализе на ______ 20__ года как финансовые инструменты уровня 1.
56.1.2. Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, не обращающихся на активном рынке, некредитная финансовая организация использует такой метод оценки, как метод дисконтированных денежных потоков. Однако в соответствии с МСФО справедливая стоимость инструмента на дату признания обычно равна цене сделки. Если цена сделки отличается от суммы, определенной на дату признания финансового инструмента с использованием метода оценки, указанная разница равномерно амортизируется в течение срока действия финансового инструмента.
Порядок
составления таблицы 56.1 и пояснений к ней
1. Таблица и пояснения к ней заполняются в соответствии с МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 13.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. В таблице представлены уровни в иерархии справедливой стоимости, к которым относятся многократные оценки справедливой стоимости.
4. Многократные оценки справедливой стоимости представляют собой оценки, требуемые или допускаемые другими МСФО в бухгалтерском балансе, на конец каждого отчетного периода.
5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 85.
6. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3, 52, 65, 82-84.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 4, 14, 15, 46, 47.
8. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5-13.
9. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16, 22, 28, 34, 40.
10. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-21.
11. По строке 22 таблицы отражается сумма значений по строкам 23-27.
12. По строке 28 таблицы отражается сумма значений по строкам 29-33.
13. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 35-39.
14. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41-45.
15. По строке 47 таблицы отражается сумма значений по строкам 48-51.
16. По строке 52 таблицы отражается сумма значений по строкам 53 и 60.
17. По строке 53 таблицы отражается сумма значений по строкам 54-59.
18. По строке 60 таблицы отражается сумма значений по строкам 61-64.
19. По строке 65 таблицы отражается сумма значений по строкам 66 и 77.
20. По строке 66 таблицы отражается сумма значений по строкам 67-76.
21. По строке 77 таблицы отражается сумма значений по строкам 78-81.
22. По строке 85 таблицы отражается сумма значений по строкам 86-88.
23. По строке 90 таблицы отражается сумма значений по строкам 91 и 135.
24. По строке 91 таблицы отражается сумма значений по строкам 92 и 127.
25. По строке 92 таблицы отражается сумма значений по строкам 93, 124, 125, 126.
26. По строке 93 таблицы отражается сумма значений по строкам 94, 100, 106, 112, 118.
27. По строке 94 таблицы отражается сумма значений по строкам 95-99.
28. По строке 100 таблицы отражается сумма значений по строкам 101-105.
29. По строке 106 таблицы отражается сумма значений по строкам 107-110.
30. По строке 112 таблицы отражается сумма значений по строкам 113-117.
31. По строке 118 таблицы отражается сумма значений по строкам 119-126.
32. По строке 127 таблицы отражается сумма значений по строкам 128-134.
33. В графе 6 таблицы отражается сумма значений по графам 3-5.
Методы
оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для уровня 2 в иерархии справедливой стоимости, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных
на _______ 20__ года
Таблица 56.2
Порядок
составления таблицы 56.2 и пояснений к ней
1. В таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для уровня 2 в иерархии справедливой стоимости, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. В графе 3 таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 4 таблицы 56.1 настоящего примечания.
4. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 85.
5. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3, 52, 65, 82-84.
6. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 4, 14, 15, 46, 47.
7. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5-13.
8. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16, 22, 28, 34, 40.
9. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-21.
10. По строке 22 таблицы отражается сумма значений по строкам 23-27.
11. По строке 28 таблицы отражается сумма значений по строкам 29-33.
12. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 35-39.
13. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41-45.
14. По строке 47 таблицы отражается сумма значений по строкам 48-51.
15. По строке 52 таблицы отражается сумма значений по строкам 53 и 60.
16. По строке 53 таблицы отражается сумма значений по строкам 54-59.
17. По строке 60 таблицы отражается сумма значений по строкам 61-64.
18. По строке 65 таблицы отражается сумма значений по строкам 66 и 77.
19. По строке 66 таблицы отражается сумма значений по строкам 67-76.
20. По строке 77 таблицы отражается сумма значений по строкам 78-81.
21. По строке 85 таблицы отражается сумма значений по строкам 86-88.
22. По строке 90 таблицы отражается сумма значений по строкам 91 и 135.
23. По строке 91 таблицы отражается сумма значений по строкам 92 и 127.
24. По строке 92 таблицы отражается сумма значений по строкам 93, 124, 125, 126.
25. По строке 93 таблицы отражается сумма значений по строкам 94, 100, 106, 112, 118.
26. По строке 94 таблицы отражается сумма значений по строкам 95-99.
27. По строке 100 таблицы отражается сумма значений по строкам 101-105.
28. По строке 106 таблицы отражается сумма значений по строкам 107-110.
29. По строке 112 таблицы отражается сумма значений по строкам 113-117.
30. По строке 118 таблицы отражается сумма значений по строкам 119-126.
31. По строке 127 таблицы отражается сумма значений по строкам 128-134.
Методы
оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для уровня 3 в иерархии справедливой стоимости, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных
на _______ 20__ года
Таблица 56.3
56.3.1. В течение _______ 20__ года изменений в методах оценки для многократных оценок справедливой стоимости уровня 3 не произошло (в течение _______ 20__ года: ______).
56.3.2. Чувствительность оценки справедливой стоимости, раскрытая в таблице, показывает направление, в котором изменится результат оценки вследствие увеличения или уменьшения соответствующих исходных данных. Для долевых ценных бумаг увеличение множителя прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации приведет к увеличению результата оценки. При этом увеличение дисконта на отсутствие рынка приведет к уменьшению результата оценки. Для долговых ценных бумаг увеличение ставок дисконтирования или вероятности дефолта приведет к уменьшению результата оценки. Не было выявлено никакой взаимосвязи между ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми некредитной финансовой организацией в оценке справедливой стоимости инвестиций в долевые инструменты уровня 3. Однако ожидается, что для долговых ценных бумаг уровня 3 изменение в допущении, использованное при определении вероятности дефолта, будет сопровождаться изменением ставки дисконтирования в том же направлении.
Порядок
составления таблицы 56.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведены методы оценки и исходные данные, использованные в оценке справедливой стоимости для уровня 3 в иерархии справедливой стоимости, а также чувствительность оценок к возможным изменениям исходных данных.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. В таблице раскрывается чувствительность к исходным данным для финансовых активов и финансовых обязательств в тех случаях, когда изменение одного или нескольких компонентов ненаблюдаемых исходных данных приводит к значительному изменению справедливой стоимости. С этой целью было принято суждение о значимости влияния этих изменений в отношении прибыли или убытка и общей суммы активов или общей суммы обязательств, или, если изменения справедливой стоимости признаются в составе прочего совокупного дохода, общей суммы капитала.
4. В графе 3 таблицы отражается справедливая стоимость финансовых инструментов, совпадающая со справедливой стоимостью, представленной в соответствующих строках графы 5 таблицы 56.1 настоящего примечания.
5. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 85.
6. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3, 52, 65, 82-84.
7. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 4, 14, 15, 46, 47.
8. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5-13.
9. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16, 22, 28, 34, 40.
10. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17-21.
11. По строке 22 таблицы отражается сумма значений по строкам 23-27.
12. По строке 28 таблицы отражается сумма значений по строкам 29-33.
13. По строке 34 таблицы отражается сумма значений по строкам 35-39.
14. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41-45.
15. По строке 47 таблицы отражается сумма значений по строкам 48-51.
16. По строке 52 таблицы отражается сумма значений по строкам 53 и 60.
17. По строке 53 таблицы отражается сумма значений по строкам 54-59.
18. По строке 60 таблицы отражается сумма значений по строкам 61-64.
19. По строке 65 таблицы отражается сумма значений по строкам 66 и 77.
20. По строке 66 таблицы отражается сумма значений по строкам 67-76.
21. По строке 77 таблицы отражается сумма значений по строкам 78-81.
22. По строке 85 таблицы отражается сумма значений по строкам 86-88.
23. По строке 90 таблицы отражается сумма значений по строкам 91 и 135.
24. По строке 91 таблицы отражается сумма значений по строкам 92 и 127.
25. По строке 92 таблицы отражается сумма значений по строкам 93, 124, 125, 126.
26. По строке 93 таблицы отражается сумма значений по строкам 94, 100, 106, 112, 118.
27. По строке 94 таблицы отражается сумма значений по строкам 95-99.
28. По строке 100 таблицы отражается сумма значений по строкам 101-105.
29. По строке 106 таблицы отражается сумма значений по строкам 107-110.
30. По строке 112 таблицы отражается сумма значений по строкам 113-117.
31. По строке 118 таблицы отражается сумма значений по строкам 119-126.
32. По строке 127 таблицы отражается сумма значений по строкам 128-134.
Информация
о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов
за _______ 20__ года
Таблица 56.4
56.4.1. Следующие финансовые инструменты - ____________ - были перенесены из категории оценки инструментов с уровнем 3 в категорию оценки инструментов с уровнем 2 в связи с повышением активности на финансовых рынках в отчетном периоде.
56.4.2. Используемые некредитной финансовой организацией модели оценки долговых инструментов российских эмитентов, базирующиеся на ненаблюдаемых данных при оценке справедливой стоимости таких инвестиций, основаны на предположении о ежегодном росте выручки эмитента на ____ процентов. Возможное изменение допущений роста выручки в диапазоне от ______ до ______ процентов приведет к существенному изменению справедливой стоимости инвестиций и финансовых показателей некредитной финансовой организации.
56.4.3. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ____ процентов выше базового показателя, прибыль некредитной финансовой организации за год была бы на ______ тысяч рублей (в 20__ году: на ______ тысяч рублей) больше в результате увеличения денежных потоков (и более высокой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственные средства были бы на ______ тысяч рублей (в 20__ году: на ______ тысяч рублей) больше в основном из-за увеличения чистых активов эмитентов финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.
56.4.4. Если бы прогнозные значения выручки в 20__ году были на ____ процентов ниже базового показателя, прибыль некредитной финансовой организации за год составила бы на ______ тысяч рублей (в 20__ году: на ______ тысяч рублей) меньше в результате снижения денежных потоков (и более низкой стоимости долговых торговых и прочих ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток). Собственный капитал был бы на ____ тысяч рублей (_______ 20__ года: на ______ тысяч рублей) меньше в основном из-за уменьшения справедливой стоимости финансовых инструментов с фиксированной ставкой, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи.
56.4.5. Оценки уровня 3 иерархии анализируются на еженедельной основе ______ и доводятся до сведения ______ на ежемесячной основе, который рассматривает уместность исходных данных модели оценки и результаты оценки, используя различные методы оценки, признанные стандартными в секторе финансовых услуг. При выборе наиболее уместной модели оценки ______ проводит бэк-тестирование и решает, результаты какой модели имеют исторически наиболее близкое соответствие данным реальных рыночных сделок. Для оценки инвестиций в долевые инструменты уровня 3 некредитная финансовая организация использует сопоставимые торговые множители. Руководство определяет сопоставимые публичные компании на основе сектора экономики, размера, этапа развития и стратегии. Затем руководство рассчитывает торговые множители для каждой установленной сопоставимой компании. Множитель рассчитывается путем деления стоимости сопоставимой компании на величину прибыли до вычета процентов, налогов и амортизации. Торговый множитель затем дисконтируется с учетом ликвидности и различий между сопоставимыми компаниями на основе фактов и обстоятельств, относящихся к конкретной компании.
56.4.6. Долговые инструменты уровня 3 оцениваются по чистой приведенной стоимости расчетных будущих потоков денежных средств. Некредитная финансовая организация также рассматривает риск ликвидности, кредитный и рыночный риски и корректирует модель оценки необходимым образом.
Порядок
составления таблицы 56.4 и пояснений к ней
1. В таблице представлена информация о сверке изменений по уровню 3 иерархии справедливой стоимости по классам инструментов.
2. Таблица заполняется за четыре отчетных периода для комплектов промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие и девять месяцев. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие раскрывается информация за первое полугодие отчетного года нарастающим итогом и за второй квартал отчетного года, а также за первое полугодие предыдущего года нарастающим итогом и второй квартал предыдущего года. В промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев раскрывается информация за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и за третий квартал отчетного года, за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и за третий квартал предыдущего года.
3. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 13.
Методы
оценки и исходные данные, использованные для оценки справедливой стоимости на отчетную дату
Таблица 56.5
Порядок
составления таблицы 56.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о методах оценки и об исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости активов (активов выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи.
2. В пояснениях к таблице требуется раскрыть информацию о том, что текущий характер использования активов (активов выбывающих групп) не является наиболее эффективным, если это применимо.
3. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости
Таблица 56.6
56.6.1. Оценка справедливой стоимости на уровне 2 и уровне 3 иерархии справедливой стоимости была выполнена с помощью метода дисконтированных потоков денежных средств. Справедливая стоимость инструментов с фиксированной процентной ставкой, не имеющих котировок на активном рынке, основывается на методе дисконтированных потоков денежных средств с применением действующих процентных ставок на рынке заимствований для новых инструментов, предполагающих аналогичный кредитный риск и аналогичный срок погашения.
56.6.2. Для активов некредитная финансовая организация использовала предположения о приростной ставке на заемный капитал и ставках досрочных погашений контрагента. Обязательства дисконтируются по приростной ставке некредитной финансовой организации на заемный капитал. Обязательства, подлежащие погашению по требованию, дисконтировались начиная с первого дня потенциального предъявления требования о погашении обязательства некредитной финансовой организацией.
Порядок
составления таблицы 56.6 и пояснений к ней
1. В таблице приводятся анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость финансовых активов и обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2, 8, 36-38.
4. По строке 2 таблицы отражается сумма значений по строкам 3-7.
5. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9, 21, 29.
6. По строке 9 таблицы отражается сумма значений по строкам 10-20.
7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22-28.
8. По строке 29 таблицы отражается сумма значений по строкам 30-35.
9. По строке 40 таблицы отражается сумма значений по строкам 41, 45, 52, 55.
10. По строке 41 таблицы отражается сумма значений по строкам 42-44.
11. По строке 45 таблицы отражается сумма значений по строкам 46-51.
12. По строке 52 таблицы отражается сумма значений по строкам 53 и 54.
13. По строке 55 таблицы отражается сумма значений по строкам 56-67.
14. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в таблице за вычетом сумм выданных и полученных авансов.
Анализ справедливой стоимости по уровням иерархии справедливой стоимости и балансовая стоимость нефинансовых активов, не оцениваемых по справедливой стоимости,
на _______ 20__ года
Таблица 56.7
Порядок
составления таблицы 56.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о нефинансовых активах, не оцениваемых по справедливой стоимости, информация о справедливой стоимости которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании требований МСФО.
2. По строке 1 отражается балансовая стоимость, справедливая стоимость и уровень иерархии справедливой стоимости инвестиционного имущества, не оцениваемого по справедливой стоимости. Справедливая стоимость инвестиционного имущества, не оцениваемого по справедливой стоимости, подлежит раскрытию в соответствии с МСФО (IAS) 40. Раскрытие предусмотрено в пояснениях к таблице 17.2 примечания 17 настоящего приложения.
3. По строке 2 отражается справедливая стоимость прочих активов, не оцениваемых по справедливой стоимости, информация о справедливой стоимости которых раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. По строке 3 отражается сумма показателей по строкам 1 и 2.
Изменения размера отложенного дохода или расхода, возникающего при первоначальном признании финансовых инструментов, для которых цена сделки отличается от справедливой стоимости
Таблица 56.8
Порядок
составления таблицы 56.8 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается на начало и конец отчетного периода сверка изменений сальдо совокупной разницы между стоимостью приобретения финансовых активов и их справедливой стоимостью при первоначальном признании.
2. Данная таблица заполняется в тех случаях, когда некредитная финансовая организация не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или идентичное обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка.
3. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о том, почему цена операции не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, а также приводится описание подтверждения справедливой стоимости.
4. В пояснениях к таблице раскрывается в произвольной форме информация о принятом методе признания в составе прибыли или убытка разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции.
Примечание 57. Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств
Финансовые инструменты, подлежащие взаимозачету, подпадающие под действие обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения
Таблица 57.1
Порядок
составления таблицы 57.1 и пояснений к ней
1. Таблица составляется на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2, 5, 8, 12-14.
3. По строке 15 таблицы отражается сумма значений по строкам 16 и 19.
4. В графе 4 таблицы отражается наименьшее из значений - значение в графе 3 или стоимость соответствующего инструмента, подлежащего взаимозачету.
5. В графе 5 таблицы отражается остаток активов (обязательств) после проведения взаимозачета.
6. В графах 6 и 7 таблицы отражается балансовая стоимость активов и обязательств, числящихся в бухгалтерском балансе по состоянию на отчетную дату, в отношении которых заключены соглашения о проведении взаимозачета.
7. В графе 8 таблицы отражается разница между показателями в графах 6 и 7.
8. Для финансовых инструментов, к которым применимы права на взаимозачет, не зависящие от будущего события, но в отношении которых не выполняются остальные критерии МСФО (IAS) 32, некредитной финансовой организации рекомендуется указать причину (причины), по которой (которым) такие критерии не выполняются. По полученному или предоставленному финансовому обеспечению некредитной финансовой организации рекомендуется указать условия соглашения об обеспечении (например, ограничения, предусмотренные для обеспечения).
9. В пояснениях к таблице раскрывается информация качественного характера о правах на зачет, относящихся к признанным некредитной финансовой организацией финансовым активам и финансовым обязательствам, в том числе подпадающим под действие соглашения о взаимозачете либо аналогичного соглашения, которыми предусмотрено право на взаимозачет при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента, включая характер таких прав.
Примечание 58. Операции со связанными сторонами
Остатки по операциям со связанными сторонами
на _______ 20__ года
Таблица 58.1
58.1.1. В ходе обычной деятельности некредитная финансовая организация проводит операции со своими основными акционерами, ключевым управленческим персоналом, ассоциированными, совместно контролируемыми и дочерними предприятиями. Эти операции включали: ____________ (перечислить виды основных операций со связанными сторонами). Данные операции осуществлялись преимущественно по рыночным (льготным) (нужное оставить) ставкам.
58.1.2. Сумма гарантий, полученных от связанных сторон, составляет ______ тысяч рублей на ______ 20__ года (на ______ 20__ года: ______тысяч рублей).
58.1.3. Сумма гарантий, выданных связанным сторонам, составляет ______ тысяч рублей на ______ 20__ года (на ______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
58.1.4. Договорные обязательства некредитной финансовой организации по будущим операциям со связанными сторонами составляют на _______ 20__ года ______ тысяч рублей (на _______ 20__ года: ______ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 58.1 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 24 раскрывается информация об остатках на отчетную дату по операциям со связанными сторонами.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало года.
3. Таблица составляется на основании анализа данных лицевых счетов связанных сторон.
4. В пояснениях к таблице требуется раскрыть в произвольной форме информацию об условиях операций со связанными сторонами, включая процентные ставки и сроки погашения (диапазон использованных процентных ставок по виду валют или конкретные условия каждой крупной сделки), отдельно для каждой категории связанных сторон.
Доходы и расходы по операциям со связанными сторонами
за _______ 20__ года
Таблица 58.2
Порядок
составления таблицы 58.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о доходах и расходах за отчетный период по операциям со связанными сторонами в соответствии с МСФО (IAS) 24.
2. Таблица заполняется за отчетный год и предыдущий год при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Таблица заполняется за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года при составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал.
4. Таблица заполняется за полгода отчетного года нарастающим итогом и второй квартал отчетного года, а также за полгода предыдущего года нарастающим итогом и второй квартал предыдущего года.
5. Таблица заполняется за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и третий квартал предыдущего года.
Информация
о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу
Таблица 58.3
В ___________ некредитная финансовая организация выкупила ____________ собственных акций у ___________, связанной стороны, на общую сумму ___________ тысяч рублей (в ___________: ___________ собственных акций у ___________, связанной стороны, на сумму ___________ тысяч рублей).
Порядок
составления таблицы 58.3 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 24 раскрывается информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу.
2. По строке 2 отражаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме ожидается до истечения 12 месяцев после окончания отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.
3. По строке 3 отражаются вознаграждения, выплата которых в полном объеме не ожидается до истечения 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в котором были оказаны соответствующие услуги.
4. При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за отчетный год и предыдущий год.
5. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал в таблицу включаются данные за первый квартал отчетного года и первый квартал предыдущего года.
6. При составлении полугодовой промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в таблицу включаются данные за полгода отчетного года нарастающим итогом и второй квартал отчетного года, а также за полгода предыдущего года нарастающим итогом и второй квартал предыдущего года.
7. При составлении промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев в таблицу включаются данные за девять месяцев отчетного года нарастающим итогом и третий квартал отчетного года, а также за девять месяцев предыдущего года нарастающим итогом и третий квартал предыдущего года.
Примечание 59. События после окончания отчетного периода
_______ 20__ года общее годовое собрание акционеров объявило дивиденды по обыкновенным акциям в сумме ______ тысяч рублей (______ рублей на одну обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным акциям в сумме ______ тысяч рублей (______ рублей на одну привилегированную акцию, или ____ процентов от номинальной стоимости соответствующих привилегированных акций).
Порядок
составления примечания 59
1. Состав событий после окончания отчетного периода определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 10.
2. В примечании должна быть раскрыта информация обо всех событиях, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
3. Информация может быть представлена в произвольной форме.".
Открыть документ в системе ГАРАНТ|
<< Приложение 5 Приложение 5 |
Приложение 7 >> Приложение 7 |
|
|
Содержание Указание Банка России от 5 сентября 2016 г. N 4128-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016... |