|
Приложение 5 к Указанию Банка России от 5 сентября 2016 года N 4128-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" |
"Примечание 46. Сегментный анализ
Информация о распределении активов и обязательств по отчетным
сегментам на _______ 20__ года
Таблица 46.1
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Активы |
|
|
|
|
2 |
Обязательства |
|
|
|
|
46.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по _________ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:
сегмент 1 - (кратко описать сегмент);
сегмент 2 - (кратко описать сегмент);
сегмент 3 - (кратко описать сегмент);
сегмент N - (кратко описать сегмент).
46.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: _________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).
46.1.3. _____________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8. Например, руководство некредитной финансовой организации, отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями _____________ (указать на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:
изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;
ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством некредитной финансовой организации;
налоги на прибыль не распределяются на сегменты;
комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;
обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются.
_____________ (указать наименование органа управления, отвечающего за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.
Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Информация по распределению доходов и расходов по отчетным
сегментам за _______ 20__ года
Таблица 46.2
Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.
Убыток от обесценения по отчетным сегментам
Таблица 46.3
Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.
2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.
3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5.
4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений граф 3 - 5.
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам
Таблица 46.4
Порядок составления таблицы 46.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.
4. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.
Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам
Таблица 46.5
Порядок составления таблицы 46.5 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.
4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 13.
7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.
8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.
Информация о степени зависимости от основных клиентов
Таблица 46.6
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Клиент 1 |
|
|
|
|
2 |
Клиент 2 |
|
|
|
|
3 |
Клиент 3 |
|
|
|
|
4 |
Прочие клиенты |
|
|
|
|
5 |
Итого доходы |
|
|
|
|
В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.
Порядок составления таблицы 46.6 и пояснений к ней
1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.
2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.
3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.
4. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
Географическая информация о доходах
Таблица 46.7
Номер строки |
Наименование показателя |
Сегмент 1 |
Сегмент 2 |
Сегмент 3 |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Россия |
|
|
|
|
2 |
Страна 1 |
|
|
|
|
3 |
Страна 2 |
|
|
|
|
4 |
Страна 3 |
|
|
|
|
5 |
Итого доходов, относимых на зарубежные страны |
|
|
|
|
6 |
Итого доходов |
|
|
|
|
Основной для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является ___________________.
Порядок составления таблицы 46.7 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.
2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.
3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
5. В пояснениях к таблице в произвольном виде раскрывается информация о распределении внеоборотных активов по странам и сегментам в соответствии с МСФО (IFRS) 8.".
<< Приложение 4 Приложение 4 |
Приложение 6 >> Приложение 6 |
|
Содержание Указание Банка России от 5 сентября 2016 г. N 4128-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 3 февраля 2016... |