Приложение 9

"Примечание 61. Сегментный анализ

 

Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам
по состоянию на _____________20_____года

 

Таблица 61.1

 

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Активы
2	Обязательства

 

61.1.1. Операции страховщика организованы по _________ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:

сегмент 1 - (кратко описать сегмент);

сегмент 2 - (кратко описать сегмент);

сегмент 3 - (кратко описать сегмент);

сегмент N - (кратко описать сегмент).

61.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает:

________________________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности страховщика).

61.1.3. _______________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8). Например, руководство страховщика, отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ____________ (указать, на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:

изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;

ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством страховщика;

налоги на прибыль не распределяются на сегменты;

комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;

обязательства по выплатам сотрудникам страховщика по окончании трудовой деятельности не признаются.

_______________(указать орган управления, отвечающий за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.

 

Порядок составления таблицы 61.1 и пояснений к ней

 

1. Страховщик должен раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. Таблица составляется по данным управленческой отчетности.

 

Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам
на ____________20__года

 

Таблица 61.2

 

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
Раздел I. Страховая деятельность
Подраздел 1. Страхование жизни
1	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование, в том числе:
2	страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования
3	страховые премии, переданные в перестрахование
4	изменение резерва незаработанной премии
5	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии
6	Выплаты - нетто-перестрахование, в том числе:
7	выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
8	доля перестраховщиков в выплатах
9	дополнительные выплаты (страховые бонусы)
10	расходы по урегулированию убытков
11	Изменение резервов и обязательств - нетто-перестрахование, в том числе:
12	изменение резервов и обязательств
13	изменение доли перестраховщиков в резервах и обязательствах
14	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование, в том числе:
15	аквизиционные расходы
16	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования
17	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов
18	Прочие доходы по страхованию жизни
19	Прочие расходы по страхованию жизни
20	Результат от операций по страхованию жизни
Подраздел 2. Страхование иное, чем страхование жизни
21	Заработанные страховые премии - нетто-перестрахование, в том числе:
22	страховые премии по операциям страхования, сострахования и перестрахования
23	страховые премии, переданные в перестрахование
24	изменение резерва незаработанной премии
25	изменение доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии
26	Состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование, в том числе:
27	выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования
28	расходы по урегулированию убытков
29	доля перестраховщиков в выплатах
30	изменение резервов убытков
31	изменение доли перестраховщиков в резервах убытков
32	доходы от регрессов, суброгаций и прочих возмещений - нетто-перестрахование
33	изменение оценки будущих поступлений по регрессам, суброгациям и прочим возмещениям - нетто-перестрахование
34	Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование, в том числе:
35	аквизиционные расходы
36	перестраховочная комиссия по договорам перестрахования
37	изменение отложенных аквизиционных расходов и доходов
38	Отчисления от страховых премий
39	Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни
40	Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни
41	Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни
42	Итого доходов за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) от страховой деятельности
Раздел II. Инвестиционная деятельность
43	Процентные доходы
44	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка
45	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи
46	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
47	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой
48	Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
49	Итого доходов за вычетом расходов (расходов за вычетом доходов) от инвестиционной деятельности
Раздел III. Прочие операционные доходы и расходы
50	Общие и административные расходы
51	Процентные расходы
52	Доходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
53	Расходы по операциям в сфере обязательного медицинского страхования
54	Прочие доходы
55	Прочие расходы
56	Итого доходов (расходов) от прочей операционной деятельности
57	Прибыль (убыток) до налогообложения (результат сегмента)
58	Дополнительная информация: расходы капитального характера (приобретение основных средств), амортизационные отчисления по основным средствам

 

Порядок составления таблицы 61.2 и пояснений к ней

 

1. Страховщик должен раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.

3. Таблица составляется по данным управленческой отчетности.

4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.

 

Убыток от обесценения по отчетным сегментам

 

Таблица 61 .3

 

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Убыток от обесценения
2	Восстановление убытка от обесценения
3	Итого прибылей и убытков от обесценения
4	Сумма убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода
5	Сумма восстановления убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода
6	Итого прочего совокупного дохода (расхода) от обесценения

 

Порядок составления таблицы 61.3 и пояснений к ней

 

1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5.

4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений по графам 3-5.

 

Сверка совокупных доходов по отчетным сегментам

 

Таблица 61.4

 

Номер строки	Наименование показателя	_____20__ г.	_____20__ г.
1	2	3	4
1	Доход отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:
2	итого доход отчетных сегментов
3	корректировка N 1
4	корректировка N 2
5	корректировка N 3
6	прочие корректировки
7	Итого заработанная премия (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

 

Порядок составления таблицы 61.4 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных доходов по отчетным сегментам с доходами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и описаны в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2-6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму дохода в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 отражается сумма доходов отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 отражается сумма доходов в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

 

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

 

Таблица 61.5

 

Номер строки	Наименование показателя	____20__ г.	____20__ г.
1	2	3	4
1	Результат отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:
2	итого результат отчетных сегментов
3	корректировка N 1
4	корректировка N 2
5	корректировка N 3
6	прочие корректировки
7	Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

 

Порядок составления таблицы 61.5 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

2. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2-6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (совокупного убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

3. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

4. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

5. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

 

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

 

Таблица 61.6

 

Номер строки	Наименование показателя	______20__ г.	______20__ г.
1	2	3	4
1	Активы по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:
2	итого активов по отчетным сегментам
3	корректировка N 1
4	корректировка N 2
5	корректировка N 3
6	прочие корректировки
7	Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом
8	Обязательства по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:
9	итого обязательств по отчетным сегментам
10	корректировка N 1
11	корректировка N 2
12	корректировка N 3
13	прочие корректировки
14	Итого обязательств в соответствии с бухгалтерским балансом

 

Порядок составления таблицы 61.6 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2-6.

4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9-13.

7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.

8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

 

Доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период

 

Таблица 61.7

 

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Клиент 1
2	Клиент 2
3	Итого доходов

 

Порядок составления таблицы 61.7 и пояснений к ней

 

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрываются доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период. Страховщик должен предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов страховщика, то страховщик должен раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Страховщик не обязан раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.

2. В случае если у страховщика нет клиентов, доходы от которых составляли бы более 10 процентов от общей суммы доходов страховщика, раскрывается информация об отсутствии таких клиентов.

3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.".