Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 августа 2016 г. N 03-08-05/46998 О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 августа 2016 г. N 03-08-05/46998

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом относительно применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) сообщает следующее.

Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100000 евро.

Между Министерством финансов Российской Федерации и Министерством финансов Республики Кипр как компетентными органами в смысле применения Соглашения достигнуто общее понимание в отношении подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения, касающегося минимальной доли участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов.

Согласовано, что указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.

При этом размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.

Относительно юридической силы Меморандума от 10 августа 2001 г. (далее - Меморандум), подписанного по итогам проведенных консультаций между компетентными органами договаривающихся государств в рамках статьи 25 "Взаимосогласительная процедура", сообщаем.

Результаты данных консультаций были зафиксированы в итоговом документе - Меморандуме, который не содержит согласованной позиции (официального толкования, подлежащего единообразному применению в обоих государствах) по применению положений Соглашения, касающихся минимального периода владения акциями, а только мнения и позиции сторон, в частности, по данному вопросу.

Текст Меморандума не подлежит официальной публикации, поскольку содержит несогласованные положения (обмен позициями сторон по вопросам применения Соглашения).

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов